关于境外投资者以分派利润直接投资税收抵免政策的通告

时间：2025-07-04 11:10:48 泉源：中国政府网

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关于境外投资者以分派利润直接投资税收抵免政策的通告

财务部税务总局商务部通告2025年第2号

　　为贯彻落实党中央、国务院决议安排，，，，，，，，凭证企业所得税法及着实施条例有关划定，，，，，，，，现就境外投资者以分派利润直接投资有关税收优惠政策通告如下：

　　一、境外投资者以中国境内住民企业分派的利润，，，，，，，，在2025年1月1日至2028年12月31日时代用于境内直接投资切合条件的，，，，，，，，可凭证投资额的10%抵免境外投资者昔时的应纳税额，，，，，，，，昔时缺乏抵免的准予向以后结转。。。。。。中华人民共和国政府同外国政府订立的税收协定中关于股息、盈利等权益性投资收益适用税率低于10%的，，，，，，，，凭证协定税率执行。。。。。。

　　二、本通告所称境外投资者以中国境内住民企业分派的利润用于境内直接投资切合条件，，，，，，，，是指同时知足以下条件：

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　�。。。。。。ǘ┚惩馔蹲收咭苑值美缶傩械木衬谥苯油蹲�，，，，，，，，包括境外投资者以分得利润举行的增资、新建、股权收购等权益性投资，，，，，，，，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（切合条件的战略投资除外）。。。。。。详细是指：

　　1.新增或转增中国境内住民企业实收资源或者资源公积；；；；；；；

　　2.在中国境内投资新建住民企业；；；；；；；

　　3.从非关联方收购中国境内住民企业股权。。。。。。

　　境外投资者接纳上述投资方法所投资的住民企业统称为被投资企业。。。。。。

　�。。。。。。ㄈ┰诰惩馔蹲收呔衬谠偻蹲氏奁谀�，，，，，，，，被投资企业从事的工业属于《勉励外商投资工业目录》所列的天下勉励外商投资工业目录。。。。。。

　�。。。。。。ㄋ模┚惩馔蹲收呔衬谠偻蹲市枰涣钟兄辽�5年（60个月）以上。。。。。。

　�。。。。。。ㄎ澹┚惩馔蹲收哂糜诰衬谥苯油蹲实睦笠韵纸鹦问街Ц兜�，，，，，，，，相关款子从利润分派企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，，，，，，，，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；；；；；；；境外投资者用于境内直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，，，，，，，，相关资产所有权直接从利润分派企业转入被投资企业或股权转让方，，，，，，，，在直接投资前不得由其他企业、小我私家代为持有或暂时持有。。。。。。

　　三、本通告所称境外投资者可抵免的应纳税额，，，，，，，，是指境外投资者从利润分派企业自利润分派再投资之日以后取得的企业所得税法第三条第三款划定的股息盈利、利息、特许权使用费等所得应缴纳的企业所得税。。。。。。

　　四、切合本通告条件的境外投资者，，，，，，，，应凭证税收治理要求向利润分派企业提供其切合政策条件的资料。。。。。。利润分派企业凭证境外投资者提供的资料可暂不凭证企业所得税法第三十七条划定扣缴该再投资利润应缴纳的企业所得税，，，，，，，，并在向境外投资者支付企业所得税法第三条第三款划定的股息盈利、利息、特许权使用费等所得时，，，，，，，，向主管税务机关申报抵减境外投资者应缴纳的企业所得税。。。。。。

　　五、境外投资者在投资满5年（60个月）后收回享受税收抵免政策的所有或部分直接投资的，，，，，，，，其收回投资对应的境内住民企业分派利润，，，，，，，，应在收回投资后7日内向利润分派企业所在地税务机关申报补缴递延的税款，，，，，，，，再投资税收抵免结转余额可抵减其应纳税款。。。。。。

　　境外投资者在投资不满5年（60个月）时收回享受税收抵免政策的所有或部分直接投资的，，，，，，，，其收回投资对应的境内住民企业分派利润视为不切合本通告划定的税收优惠条件，，，，，，，，境外投资者除按前款划定补缴递延的税款外，，，，，，，，还应按比例镌汰境外投资者可享受的税收抵免额度。。。。。。如境外投资者已使用税收抵免额度凌驾调解后抵免额度的，，，，，，，，境外投资者应在收回投资后7日内补缴凌驾部分税款。。。。。。

　　境外投资者收回的直接投资中包括已享受和未享受税收抵免政策的直接投资的，，，，，，，，视为先行处置惩罚已享受税收抵免政策的投资。。。。。。

　　六、切合本通告条件的境外投资者，，，，，，，，应通过被投资企业经由商务部营业系一切一平台（外商投资综合治理应用）向所在地商务主管部分报送境外投资者名称、国别，，，，，，，，被投资企业与利润分派企业名称及所在地，，，，，，，，再投资时间、行业领域和金额等信息及相关凭证。。。。。。被投资企业所在地商务主管部分对企业提交的相关信息举行比对核实，，，，，，，，并提交省级商务主管部分会同同级财务、税务等有关部分确认切合条件后，，，，，，，，向被投资企业出具包括上述信息的带有天下唯一编码的《利润再投资情形表》等质料。。。。。。被投资企业将相关质料提交境外投资者。。。。。。省级商务主管部分汇总上述信息后，，，，，，，，于季度终了之日起十五日内提供同级财务、税务部分，，，，，，，，并向商务部报告。。。。。。

　　享受税收抵免政策的境外投资者收回投资，，，，，，，，应通过被投资企业经由商务部营业系一切一平台（外商投资综合治理应用）向所在地商务主管部分报送境外投资者名称、国别，，，，，，，，被投资企业与利润分派企业名称及所在地，，，，，，，，收回投资的时间、行业领域和金额等信息。。。。。。被投资企业所在地商务主管部分对企业提交的相关信息举行比对核实，，，，，，，，并提交省级商务主管部分确认。。。。。。省级商务主管部分汇总上述信息后，，，，，，，，于季度终了之日起十五日内提供同级财务、税务部分，，，，，，，，并向商务部报告。。。。。。

　　七、境外投资者享受本通告划定的税收抵免政策后，，，，，，，，被投资企业爆发重组切合特殊性重组条件，，，，，，，，并已凭证特殊性重组举行税务处置惩罚的，，，，，，，，可继续享受税收抵免政策。。。。。。

　　八、各级商务部分会同相关部分依法增强对境外投资者以分派利润再投资的跟踪治理，，，，，，，，关于境外投资者已享受本通告划定的税收抵免政策但在后续治理中发明其不切合划定条件的，，，，，，，，应实时向税务部分反响相关情形，，，，，，，，并配合税务部分追缴税款，，，，，，，，税款延迟缴纳限期自享受税收抵免政策之日起盘算。。。。。。

　　九、本通告所称“境外投资者”，，，，，，，，是指适用企业所得税法第三条第三款划定的非住民企业；；；；；；；本通告所称“中国境内住民企业”，，，，，，，，是指依法在中国境内建设的住民企业。。。。。。

　　十、本通告自2025年1月1日起执行至2028年12月31日。。。。。。境外投资者享受本通告划定的税收抵免政策在2028年12月31日后仍有抵免余额的，，，，，，，，可继续享受至抵免余额为零为止。。。。。。境外投资者在2025年1月1日至本通告宣布前爆发的切合本通告条件的投资，，，，，，，，可自本通告宣布之日起申请追补享受税收抵免政策，，，，，，，，响应税收抵免额度可用于抵减本通告宣布之日后爆发的切合本通告第三条划定的应纳税额；；；；；；；2025年1月1日之前爆发的投资不得追溯享受。。。。。。

　　特此通告。。。。。。

　　财务部?税务总局?商务部
2025年6月27日

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