中华人民共和国增值税法实验条例

时间：2026-01-04 17:27:54 泉源：中国政府网

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中华人民共和国国务院令?

第826号

　　《中华人民共和国增值税法实验条例》已经2025年12月19日国务院第75次常务聚会通过，，，，，，，现予宣布，，，，，，，自2026年1月1日起施行。。。。。。。

总理　　李强

2025年12月25日

中华人民共和国增值税法实验条例

第一章　总　　则

　　第一条　凭证《中华人民共和国增值税法》（以下简称增值税法），，，，，，，制订本条例。。。。。。。

　　第二条　增值税法第三条所称货物，，，，，，，包括有形动产、电力、热力、气体等。。。。。。。

　　增值税法第三条所称效劳，，，，，，，包括交通运输效劳、邮政效劳、电信效劳、修建效劳、金融效劳，，，，，，，以及信息手艺效劳、文化体育效劳、鉴证咨询效劳等生爆发涯效劳。。。。。。。

　　增值税法第三条所称无形资产，，，，，，，是指不具实物形态，，，，，，，但能带来经济利益的资产，，，，，，，包括手艺、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。。。。。。。

　　增值税法第三条所称不动产，，，，，，，是指不可移动或者移动后会引起性子、形状改变的资产，，，，，，，包括修建物、修建物等。。。。。。。

　　国务院财务、税务主管部分提出货物、效劳、无形资产、不动产的详细规模，，，，，，，报国务院批准后宣救济行。。。。。。。

　　第三条　增值税法第三条所称单位，，，，，，，包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。。。。。。。

　　增值税法第三条所称小我私家，，，，，，，包括个体工商户和自然人。。。。。。。

　　第四条　增值税法第四条第四项所称效劳、无形资产在境内消耗，，，，，，，是指下列情形：

　�。。。。。。。ㄒ唬┚惩獾ノ换蛘咝∥宜郊蚁蚓衬诘ノ换蛘咝∥宜郊蚁坌Ю汀⑽扌巫什�，，，，，，，在境外现场消耗的效劳除外；；；；；；；；

　�。。。。。。。ǘ┚惩獾ノ换蛘咝∥宜郊蚁鄣男Ю汀⑽扌巫什刖衬诘幕跷铩⒉欢⒆匀蛔试粗苯酉喙兀�；；；；；；；

　�。。。。。。。ㄈ┕裨翰莆瘛⑺拔裰鞴懿糠只ǖ钠渌樾�。。。。。。。

　　第五条　纳税人开具增值税专用发票，，，，，，，应当划排列明销售额和增值税税额。。。。。。。

　　第六条　适用一样平常计税要领的纳税人为一样平常纳税人。。。。。。。

　　一样平常纳税人实验挂号制度，，，，，，，详细挂号步伐由国务院税务主管部分制订。。。。。。。

　　第七条　自然人属于小规模纳税人。。。。。。。不经常爆发应税生意且主要营业不属于应税生意规模的非企业单位，，，，，，，可以选择凭证小规模纳税人纳税。。。。。。。

第二章　税　　率

　　第八条　增值税法第十条第四项所称出口货物，，，，，，，是指向海关报关现实离境并销售给境外单位或者小我私家的货物，，，，，，，以及国务院划定的视同出口的货物。。。。。。。

　　第九条　境内单位或者小我私家跨境销售下列效劳、无形资产，，，，，，，税率为零：

　�。。。。。。。ㄒ唬┫蚓惩獾ノ幌鄣耐耆诰惩庀牡难蟹⑿Ю汀⑻踉寄茉粗卫硇Ю汀⑸杓菩Ю汀⒐悴ビ笆又谱骱涂行Ю汀⑷砑Ю汀⒌缏飞杓坪筒馐孕Ю汀⑿畔⑾低承Ю汀⒂盗鞒讨卫硇Ю汀⒗氚缎Ю屯獍担�；；；；；；；

　�。。。。。。。ǘ┫蚓惩獾ノ蛔玫耐耆诰惩馐褂玫氖忠眨�；；；；；；；

　�。。。。。。。ㄈ┕试耸湫Ю汀⒑教煸耸湫Ю汀⒍酝庑蘩硇夼湫Ю�。。。。。。。

　　第十条　增值税法第十三条所称应税生意，，，，，，，应当同时切合下列条件：

　�。。。。。。。ㄒ唬┌礁鲆陨仙婕安畋鹚奥省⒄魇章实挠担�；；；；；；；

　�。。。。。。。ǘ┯抵渚哂邢宰诺闹鞲焦叵�。。。。。。。主要营业居于主体职位，，，，，，，体现生意的实质和目的；；；；；；；；隶属营业是主要营业的须要增补，，，，，，，并以主要营业的爆发为条件。。。。。。。

第三章　应纳税额

　　第十一条　增值税法第十六条所称增值税扣税凭证，，，，，，，应当切合国务院税务主管部分的有关划定，，，，，，，详细包括增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票以及其他具有进项税额抵扣功效的扣税凭证。。。。。。。

　　第十二条　纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额，，，，，，，包括：

　�。。。。。。。ㄒ唬┐酉鄯饺〉玫脑鲋邓白ㄓ梅⑵鄙狭忻鞯脑鲋邓八岸睿�；；；；；；；

　�。。。。。。。ǘ┐雍９厝〉玫暮９厝肟谠鲋邓白ㄓ媒煽钍樯狭忻鞯脑鲋邓八岸睿�；；；；；；；

　�。。。。。。。ㄈ┳跃惩獾ノ换蛘咝∥宜郊夜航Ю汀⑽扌巫什蛘呔衬诓欢〉玫耐晁捌局ど狭忻鞯脑鲋邓八岸睿�；；；；；；；

　�。。。。。。。ㄋ模┕航┎肥�，，，，，，，除取得增值税专用发票或者海关入口增值税专用缴款书外，，，，，，，凭证农产品收购发票或者农产品销售发票盘算的进项税额，，，，，，，国务院尚有划定的除外；；；；；；；；

　�。。。。。。。ㄎ澹┐酉鄯饺〉玫钠渌鲋邓翱鬯捌局ど狭忻骰蛘甙ǖ脑鲋邓八岸�。。。。。。。

　　第十三条　纳税人凭证一样平常计税要领盘算缴纳增值税的，，，，，，，因销售折让、中止或者退回而退还给购置方的增值税税额，，，，，，，应当从当期的销项税额中扣减；；；；；；；；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税税额，，，，，，，应当从当期的进项税额中扣减。。。。。。。

　　第十四条　纳税人凭证浅易计税要领盘算缴纳增值税的，，，，，，，因销售折让、中止或者退回而退还给购置方的销售额，，，，，，，应当从当期销售额中扣减。。。。。。。浚�？？？？？？奂醯逼谙鄱詈笕杂卸嘟伤翱畹�，，，，，，，可以从以后的应纳税额中扣减或者按划定申请退还。。。。。。。

　　第十五条　增值税法第十七条所称所有价款，，，，，，，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款子：

　�。。。。。。。ㄒ唬┱曰鸹蛘咝姓乱敌允辗眩�；；；；；；；

　�。。。。。。。ǘ┦芡屑庸びφ飨乃暗南钠匪⒌南乃埃�；；；；；；；

　�。。。。。。。ㄈ┏盗竟褐盟啊⒊荡埃�；；；；；；；

　�。。。。。。。ㄋ模┮晕蟹矫蹇叻⑵贝蟹绞杖〉目钭�。。。。。。。

　　第十六条　纳税人接纳销售额和增值税税额合并定价要领的，，，，，，，凭证下列公式盘算销售额：

　　一样平常计税要领的销售额＝含税销售额÷（1+税率）

　　浅易计税要领的销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

　　第十七条　纳税人以人民币以外的钱币结算销售额的，，，，，，，在折合成人民币盘算时，，，，，，，折合率可以选择销售额爆发确当日或者当月1日有用的人民币汇率中心价。。。。。。。纳税人确定折合率后，，，，，，，12个月内不得变换。。。。。。。

　　第十八条　纳税人爆发增值税法第二十条划定情形的，，，，，，，税务机关可以按顺序遵照下列要领审定销售额：

　�。。。。。。。ㄒ唬┢局つ伤叭俗罱逼谙弁嗷跷铩⑿Ю汀⑽扌巫什蛘卟欢钠骄矍范ǎ�；；；；；；；

　�。。。。。。。ǘ┢局て渌伤叭俗罱逼谙弁嗷跷铩⑿Ю汀⑽扌巫什蛘卟欢钠骄矍范ǎ�；；；；；；；

　�。。。。。。。ㄈ┢局ぷ槌杉扑凹矍范�。。。。。。。组成计税价钱的公式为：

　　组成计税价钱=本钱×（1+本钱利润率）+消耗税税额

　　公式中本钱利润率为10%，，，，，，，国务院税务主管部分可以凭证行业本钱利润现真相形调解本钱利润率。。。。。。。

　　第十九条　增值税法第二十二条第三项所称非正常损失，，，，，，，是指因治理不善造成货物被盗、丧失、霉烂变质，，，，，，，以及因违反执律例则造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。。。。。。。

　　增值税法第二十二条第三项所称非正常损失项目，，，，，，，包括：

　�。。。。。。。ㄒ唬┓钦Ｋ鹗У墓航跷�，，，，，，，以及与之相关的加工修理修配效劳和交通运输效劳；；；；；；；；

　�。。。。。。。ǘ┓钦Ｋ鹗У脑诓贰⒉破匪挠玫墓航跷铮ú话ɡ慰孔什⒓庸ば蘩硇夼湫Ю秃徒煌ㄔ耸湫Ю停�；；；；；；；

　�。。。。。。。ㄈ┓钦Ｋ鹗У牟欢�，，，，，，，以及该不动产所耗用的购进货物和修建效劳；；；；；；；；

　�。。。。。。。ㄋ模┓钦Ｋ鹗У牟欢诮üこ趟挠玫墓航跷锖托藿ㄐЮ�。。。。。。。不动产在建工程包括纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产。。。。。。。

　　本条第二款第三项、第四项所称货物，，，，，，，是指组成不动产实体的质料和装备，，，，，，，包括修建装饰质料和给排水、采暖、卫生、透风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇装备及配套设施等。。。。。。。

　　本条例所称牢靠资产，，，，，，，是指使用限期凌驾12个月的机械、机械、运输工具以及其他与生产谋划相关的装备、工具、用具等。。。。。。。

　　第二十条　纳税人的外交应酬消耗属于增值税法所称小我私家消耗。。。。。。。

　　第二十一条　纳税人购进贷款效劳的利息支出，，，，，，，及其向贷款方支付的与该贷款效劳直接相关的投融资照料费、手续费、咨询费等用度支出，，，，，，，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。。。。。。。

　　国务院财务、税务主管部分应当适时研究和评估购进贷款效劳利息及相关用度支出对应的进项税额不得从销项税额中抵扣政策执行效果。。。。。。。

　　第二十二条　纳税人购进货物、效劳、无形资产、不动产，，，，，，，用于同时切合下列情形的非应税生意（以下统称不得抵扣非应税生意），，，，，，，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　�。。。。。。。ㄒ唬┍⒃鲋邓胺ǖ谌踔恋谖逄跻酝獾哪被硕�，，，，，，，并取得与之相关的钱币或者非钱币形式的经济利益；；；；；；；；

　�。。。。。。。ǘ┎皇粲谠鲋邓胺ǖ诹趸ǖ那樾�。。。。。。。

　　第二十三条　一样平常纳税人购进货物（不含牢靠资产）、效劳，，，，，，，用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税生意而无法划分不得抵扣的进项税额的，，，，，，，应当凭证销售额或者收入占比逐期盘算当期不得抵扣的进项税额，，，，，，，并于次年1月的纳税申报期内举行整年汇总整理。。。。。。。

　　第二十四条　已抵扣进项税额的购进货物（不含牢靠资产）、效劳，，，，，，，爆发增值税法第二十二条第三项至第五项划定情形的，，，，，，，应当将对应的进项税额从当期进项税额中扣减；；；；；；；；无法确定对应的进项税额的，，，，，，，凭证当期现实本钱盘算应扣减的进项税额。。。。。。。

　　第二十五条　一样平常纳税人取得的牢靠资产、无形资产或者不动产（以下统称恒久资产），，，，，，，既用于一样平常计税要领计税项目，，，，，，，又用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税生意、整体福利或者小我私家消耗（以下统称五类不允许抵扣项目）的，，，，，，，属于用作混适用途的恒久资产，，，，，，，对应的进项税额遵照增值税法和下列划定处置惩罚：

　�。。。。。。。ㄒ唬┰挡涣杓�500万元的单项恒久资产，，，，，，，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣；；；；；；；；

　�。。。。。。。ǘ┰盗杓�500万元的单项恒久资产，，，，，，，购进时先全额抵扣进项税额，，，，，，，以后在用于混适用途时代，，，，，，，凭证调解年限盘算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，，，，，，，逐年调解。。。。。。。

　　恒久资产进项税额抵扣的详细操作步伐，，，，，，，由国务院财务、税务主管部分制订。。。。。。。

第四章　税收优惠

　　第二十六条　增值税法第二十四条第一款第一项所称农业生产者，，，，，，，是指从事农业生产的单位和小我私家；；；；；；；；农产品，，，，，，，是指初级农产品。。。。。。。

　　第二十七条　增值税法第二十四条第一款第二项所称医疗机构，，，，，，，是指依据有关划定设立的具有医疗机构执业资格的机构，，，，，，，包括军队、武警步队各级种种医疗机构，，，，，，，不包括营利性美容医疗机构。。。。。。。

　　第二十八条　增值税法第二十四条第一款第三项所称古旧图书，，，，，，，是指向社会收购的古书和旧书。。。。。。。

　　第二十九条　增值税法第二十四条第一款第七项所称托儿所、幼儿园，，，，，，，是指依据有关划定设立的取得托育或者学前教育资格的机构，，，，，，，其免征增值税的收入是指有关收费标准划定以内的保育费、保育教育费；；；；；；；；养老机构，，，，，，，是指依据有关划定设立的为晚年人提供集中住宿和照料照顾护士效劳的种种养老机构；；；；；；；；残疾人效劳机构，，，，，，，是指依据有关划定设立的专门为残疾人提供相关效劳的机构。。。。。。。

　　第三十条　增值税法第二十四条第一款第八项所称学校，，，，，，，是指依据有关划定设立的提供学历教育的机构，，，，，，，以及技工学校、高级技工学校、技师学院。。。。。。。

　　第三十一条　增值税法第二十四条第一款第九项所称门票收入，，，，，，，是指第一道门票收入。。。。。。。

　　第三十二条　增值税优惠政策的适用规模、标准、条件等应当依法实时向社会果真。。。。。。。

　　第三十三条　国务院财务、税务主管部分应当适时研究和评估增值税优惠政策执行效果，，，，，，，对不再顺应国民经济和社会生长需要的优惠政策，，，，，，，实时报请国务院予以调解完善。。。。。。。

第五章　征收治理

　　第三十四条　单位以承包、承租、挂靠方法谋划，，，，，，，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外谋划并由发包人、出租人、被挂靠人肩负相关执法责任的，，，，，，，发包人、出租人、被挂靠人为纳税人；；；；；；；；其他情形下，，，，，，，承包人、承租人、挂靠人为纳税人。。。。。。。

　　资管产品运营历程中爆发的应税生意，，，，，，，资管产品治理人为纳税人。。。。。。。执法尚有划定的，，，，，，，从其划定。。。。。。。

　　第三十五条　自然人爆发切合划定的应税生意，，，，，，，支付价款的境内单位为扣缴义务人。。。。。。。代扣代缴的详细操作步伐，，，，，，，由国务院财务、税务主管部分制订。。。。。。。

　　境外单位或者小我私家向自然人出租境内不动产，，，，，，，有境内署理人的，，，，，，，由境内署理人申报缴纳税款。。。。。。。

　　第三十六条　除本条例尚有划定外，，，，，，，单位和个体工商户年应征增值税销售额凌驾小规模纳税人标准的，，，，，，，应当向主管税务机关治理一样平常纳税人挂号，，，，，，，并自凌驾小规模纳税人标准确当期起凭证一样平常计税要领盘算缴纳增值税。。。。。。。

　　小规模纳税人切合增值税法第九条第二款划定的，，，，，，，可以向主管税务机关治理一样平常纳税人挂号，，，，，，，并自治理挂号确当期起凭证一样平常计税要领盘算缴纳增值税。。。。。。。

　　纳税人挂号为一样平常纳税人后，，，，，，，不得转为小规模纳税人。。。。。。。

　　第三十七条　纳税人爆发应税生意，，，，，，，应当向购置方开具发票。。。。。。。有下列情形之一的，，，，，，，不得开具增值税专用发票：

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　　第三十八条　纳税人爆发应税生意，，，，，，，开具增值税专用发票后，，，，，，，爆发开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，，，，，，，应当凭证国务院税务主管部分的划定举行作废处置惩罚或者开具红字增值税专用发票；；；；；；；；未按划定举行作废处置惩罚或者开具红字增值税专用发票的，，，，，，，不得遵照本条例第十三条和第十四条的划定扣减销项税额或者销售额。。。。。。。

　　第三十九条　增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款子，，，，，，，是指纳税人爆发应税生意历程中或者完成后收到款子；；；；；；；；取得销售款子索取凭证确当日，，，，，，，是指书面条约确定的付款日期，，，，，，，未签署书面条约或者书面条约未确定付款日期的，，，，，，，是指应税生意完成确当日，，，，，，，即货物发出、效劳完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成确当日。。。。。。。

　　第四十条　增值税法第二十八条第一款第二项所称完成视同应税生意确当日，，，，，，，是指货物发出、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成确当日。。。。。。。

　　第四十一条　纳税人出口货物，，，，，，，报关出口日期早于增值税法第二十八条第一款第一项、第二项划定的纳税义务爆发时间的，，，，，，，纳税义务爆发时间为货物报关出口确当日。。。。。。。

　　第四十二条　增值税法第二十九条第一项所称经省级以上财务、税务主管部分批准可以由总机构汇总申报纳税，，，，，，，是指有牢靠生产谋划场合的纳税人，，，，，，，总机构和分支机构不在统一�。。。。。。。ㄗ灾吻⒅毕绞校┠诘�，，，，，，，经国务院财务、税务主管部分批准，，，，，，，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；；；；；；；；总机构和分支机构在统一�。。。。。。。ㄗ灾吻⒅毕绞校┠诘辉谕骋幌兀ㄊ小⑶⑵欤┠诘�，，，，，，，经�。。。。。。。ㄗ灾吻⒅毕绞校┎莆瘛⑺拔裰鞴懿糠峙�，，，，，，，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。。。。。。。

　　第四十三条　下列乃岚人可以适用增值税法第三十条划定的以一个季度为一个计税时代：

　�。。。。。。。ㄒ唬┬」婺Ｄ伤叭耍�；；；；；；；

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　　第四十四条　按次纳税的纳税人，，，，，，，销售额抵达起征点的，，，，，，，应当自纳税义务爆发之日起至次年6月30日前申报纳税。。。。。。。

　　第四十五条　下列情形应当按划定预缴税款：

　�。。。。。。。ㄒ唬┛绲丶缎姓ㄖ毕绞邢孪较厍┨峁┬藿ㄐЮ停�；；；；；；；

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　　本条第一款划定的预缴税款的详细操作步伐，，，，，，，由国务院财务、税务主管部分制订。。。。。。。

　　第四十六条　经省级以上财务、税务主管部分批准由总机构汇总申报纳税的，，，，，，，批准部分可以划定由分支机构预缴税款。。。。。。。

　　第四十七条　纳税人出口货物或者跨境销售效劳、无形资产（以下统称出口营业），，，，，，，遵照增值税法第三十三条的划定申报治理退（免）税的，，，，，，，凭证国务院划定的出口退税率，，，，，，，通过免抵退税步伐或者免退税步伐盘算退（免）税额，，，，，，，经税务机关审核通事后，，，，，，，治理退（免）税。。。。。。。

　　免抵退税步伐，，，，，，，是指出口环节免征增值税，，，，，，，对应的进项税额抵减应纳增值税税额，，，，，，，未抵减完的部分予以退还；；；；；；；；免退税步伐，，，，，，，是指出口环节免征增值税，，，，，，，对应的进项税额予以退还。。。。。。。

　　第四十八条　纳税人适用退（免）税、免征增值税的出口营业，，，，，，，应当凭证划定限期申报；；；；；；；；逾期未申报的，，，，，，，凭证视同向境内销售的划定缴纳增值税。。。。。。。

　　纳税人以委托方法出口货物的，，，，，，，应当凭证国务院税务主管部分的划定治理委托署理出口手续，，，，，，，由委托方按划定申报治理出口退（免）税、免征增值税或者缴纳增值税；；；；；；；；未治理委托署理出口手续的，，，，，，，由出口货物的发货人按划定申报缴纳增值税。。。。。。。

　　第四十九条　纳税人适用退（免）税的出口营业，，，，，，，可以放弃退（免）税，，，，，，，选择免征增值税或者缴纳增值税，，，，，，，自放弃退（免）税之日次月起，，，，，，，适用退（免）税的出口营业免征增值税或者按划定缴纳增值税。。。。。。。

　　纳税人适用免征增值税的出口营业，，，，，，，可以放弃免征增值税，，，，，，，选择缴纳增值税，，，，，，，自放弃免征增值税之日次月起，，，，，，，适用免征增值税的出口营业按划定缴纳增值税。。。。。。。

　　纳税人放弃退（免）税或者免征增值税的出口营业，，，，，，，在36个月内不得再次适用退（免）税或者免征增值税。。。。。。。

　　第五十条　治理退（免）税的出口营业爆发销售折让、中止或者退回等情形的，，，，，，，纳税人应当缴回已退（免）税款。。。。。。。

　　第五十一条　增值税出口退（免）税的详细操作步伐，，，，，，，由国务院财务、税务主管部分制订。。。。。。。

　　第五十二条　税务机关可以依法向有关单位和小我私家获取与出口税收征收治理相关的物流、报关、货物运输署理、资金结算等信息，，，，，，，有关单位和小我私家应当予以提供。。。。。。。税务机关及其事情职员应当对相关信息予以保密，，，，，，，不得用于税收征收治理以外的用途。。。。。。。执法、行政规则尚有划定的，，，，，，，从其划定。。。。。。。

　　第五十三条　纳税人实验不具有合理商业目的的安排而镌汰、免去、推迟缴纳增值税税款，，，，，，，或者提前退税、多退税款的，，，，，，，税务机关可以遵照《中华人民共和国税收征收治理法》和有关行政规则的划定予以调解。。。。。。。

第六章　附　　则

　　第五十四条　本条例自2026年1月1日起施行。。。。。。。

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