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广东省商务厅
国家税务总局关于境外投资者以分派利润直接投资税收抵免政策有关事项的通告
国家税务总局通告2025年第18号
为贯彻落实《财务部 税务总局 商务部关于境外投资者以分派利润直接投资税收抵免政策的通告》（2025年第2号）， ，，，，，，现就有关事项通告如下：
一、境外投资者以分得的利润用于补缴其在境内住民企业已经认缴的注册资源， ，，，，，，增添实收资源或资源公积的， ，，，，，，属于“新增或转增中国境内住民企业实收资源或者资源公积”情形。。。。。。
二、境外投资者凭证商务主管部分出具的《利润再投资情形表》中列明的再投资时间当月， ，，，，，，确认最先盘算其持有该再投资的时间。。。。。。
三、境外投资者享受再投资税收抵免政策后， ，，，，，，从被投资企业减资、撤资， ，，，，，，或者转让被投资企业股权的， ，，，，，，以被投资企业完成股权变换或注销挂号手续当月， ，，，，，，确认阻止盘算其持有该再投资被收回部分的时间。。。。。。
境外投资者在被投资企业完成股权变换或注销挂号手续前， ，，，，，，从被投资企业取得资产或从股权受让方取得股权支付对价的， ，，，，，，以取得上述资产或者股权支付对价当月， ，，，，，，确认阻止盘算其持有该再投资被收回部分的时间。。。。。。
四、境外投资者在确定税收抵免额度时， ，，，，，，可选择按再投资额的10%或者可适用的税收协定（或安排）划定的低于10%的股息征税比例盘算。。。。。。相关比例一经选定， ，，，，，，在持有投资满5年（60个月）后收回投资并申报补缴递延的税款时， ，，，，，，不得再适用税收协定（或安排）划定的更低的股息征税比例。。。。。。
五、统一境外投资者从多个境内住民企业取得利润举行再投资， ，，，，，，均切合税收抵免政策的， ，，，，，，按利润分派企业划分归集盘算税收抵免额度。。。。。。
六、境外投资者以人民币以外的钱币举行再投资的， ，，，，，，按现实支付相关款子之日的汇率中心价折合成人民币， ，，，，，，盘算该再投资利润递延的股息所得企业所得税税额和税收抵免额度。。。。。。
七、境外投资者凭证划定享受税收抵免政策的， ，，，，，，应当填写《境外投资者再投资税收抵免信息报告表》（附件）， ，，，，，，连同商务主管部分出具的《利润再投资情形表》， ，，，，，，提交给利润分派企业。。。。。。利润分派企业申报抵减境外投资者应缴纳的企业所得税时， ，，，，，，向主管税务机关提交以下资料：
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八、境外投资者收回投资， ，，，，，，申报补缴递延税款， ，，，，，，并享受税收抵免政策的， ，，，，，，应向利润分派企业主管税务机关提交以下资料：
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九、境外投资者凭证划定补缴凌驾税收抵免额度部分税款的， ，，，，，，应当填写《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》， ，，，，，，并提交给利润分派企业主管税务机关。。。。。。
十、利润分派企业主管税务机关应建设境外投资者抵免企业所得税台账， ，，，，，，完整纪录境外投资者享受税收抵免政策信息， ，，，，，，并使用税务机关内部共享数据和外部分交流信息开展跟踪治理， ，，，，，，发明境外投资者不切合税收抵免政策条件导致少缴税款的， ，，，，，，遵照划定追缴境外投资者少缴的税款， ，，，，，，自着实际抵减应纳税额之日起加收滞纳金。。。。。。
十一、被投资企业所在地�。。。。。。ㄗ灾吻⒅毕绞小⑼氲チ惺校┧拔窕厥盏酵渡涛裰鞴懿糠止蚕淼男畔⒑�， ，，，，，，应实时提供应利润分派企业所在地�。。。。。。ㄗ灾吻⒅毕绞小⑼氲チ惺校┧拔窕�。。。。。。
十二、主管税务机关在税务治理中可以依法要求境外投资者、利润分派企业、被投资企业、股权转让方等相关单位或小我私家限期提供与境外投资者享受税收抵免政策相关的资料和信息。。。。。。
十三、境外投资者收回的直接投资中既包括切合税收抵免政策条件并已现实享受的， ，，，，，，又包括切合税收抵免政策条件但未现实享受的， ，，，，，，还包括不切合税收抵免政策条件的， ，，，，，，收回投资顺序为先处置惩罚已享受税收抵免政策的投资， ，，，，，，再处置惩罚切合条件但未现实享受税收抵免政策的投资， ，，，，，，最后处置惩罚不切合税收抵免政策的投资。。。。。。
境外投资者多次再投资统一家中国境内住民企业， ，，，，，，并享受税收抵免政策的， ，，，，，，在收回部分直接投资时， ，，，，，，按再投资的时间先后顺序依次确定其收回享受税收抵免政策的投资金额。。。。。。
十四、境外投资者、利润分派企业可以委托署理人治理本通告划定的相关事项， ，，，，，，但应当向主管税务机关提供书面委托证实。。。。。。
十五、本通告自2025年1月1日起施行。。。。。。
特此通告。。。。。。
附件：境外投资者再投资税收抵免信息报告表.xls
国家税务总局
2025年7月31日
延伸阅读：
【政策规则】关于《国家税务总局关于境外投资者以分派利润直接投资税收抵免政策有关事项的通告》的解读
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