《中华人民共和国海关收支口货物减免税治理步伐》

时间：2021-02-24 12:10:02 泉源：海关总署

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《中华人民共和国海关收支口货物减免税治理步伐》

海关总署第245下令

　　《中华人民共和国海关收支口货物减免税治理步伐》已于2020年12月11日经海关总署署务聚会审议通过，，，，，，，现予宣布，，，，，，，自2021年3月1日起施行。。。。。2008年12月29日海关总署宣布的《中华人民共和国海关收支口货物减免税治理步伐》（海关总署令第179号）同时废止。。。。。

署长倪岳峰

2020年12月21日

中华人民共和国海关收支口货物减免税治理步伐

第一章总则

　　第一条为了规范海关收支口货物减免税治理事情，，，，，，，包管行政相对人正当权益，，，，，，，优化营商情形，，，，，，，凭证《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国收支口关税条例》及有关执法和行政规则的划定，，，，，，，制订本步伐。。。。。

　　第二条收支口货物减征或者免征关税、入口环节税（以下简称减免税）事务，，，，，，，除执法、行政规则尚有划定外，，，，，，，海关遵照本步伐实验治理。。。。。

　　第三条收支口货物减免税申请人（以下简称减免税申请人）应当向其主管海关申请治理减免税审核确认、减免税货物税款担保、减免税货物后续治理等相关营业。。。。。

　　减免税申请人向主管海关申请治理减免税相关营业，，，，，，，应当凭证划定提交齐全、有用、填报规范的申请质料，，，，，，，并对证料的真实性、准确性、完整性和规范性肩负响应的执法责任。。。。。

第二章减免税审核确认

　　第四条减免税申请人凭证有关收支口税收优惠政策的划定申请减免税收支口相关货物，，，，，，，应当在货物申报收支口前，，，，，，，取得相关政谋划定的享受收支口税收优惠政策资格的证实质料，，，，，，，并凭以下质料向主管海关申请治理减免税审核确认手续：

　�。。。。。ㄒ唬妒罩Э诨跷镎髅馑吧昵氡怼罚唬�；；；；

　�。。。。。ǘ┦乱档ノ环ㄈ酥な榛蛘吖一厣枇⑽募⑸缁嵴宸ㄈ斯液胖な椤⒚癜旆瞧笠档ノ环ㄈ斯液胖な椤⒒鸹岱ㄈ斯液胖な榈戎な抵柿希唬�；；；；

　�。。。。。ㄈ┦罩Э谔踉肌⒎⑵币约跋喙鼗跷锏牟非樾巫柿�。。。。。

　　第五条主管海关应当自受理减免税审核确认申请之日起10个事情日内，，，，，，，对减免税申请人主体资格、投资项目和收支口货物相关情形是否切合有关收支口税收优惠政谋划定等情形举行审核，，，，，，，并出具收支口货物征税、减税或者免税简直认意见，，，，，，，制发《中华人民共和国海关收支口货物征免税确认通知书》（以下简称《征免税确认通知书》）。。。。。

　　有下列情形之一，，，，，，，主管海关不可在本条第一款划定限期内出具确认意见的，，，，，，，应当向减免税申请人说明理由：

　�。。。。。ㄒ唬┯泄厥罩Э谒笆沼呕菡被ú幻魅坊蛘呱婕捌渌糠种卫碇霸�，，，，，，，需要与相关部分进一步协商、核实有关情形的；；；；；；

　�。。。。。ǘ┬枰曰跷锞傩谢椤⑴卸系�，，，，，，，以确定其是否切合有关收支口税收优惠政谋划定的。。。。。

　　有本条第二款划定情形的，，，，，，，主管海关应当自情形消除之日起10个事情日内，，，，，，，出具收支口货物征税、减税或者免税简直认意见，，，，，，，并制发《征免税确认通知书》。。。。。

　　第六条减免税申请人需要变换或者作废已出具的《征免税确认通知书》的，，，，，，，应当在《征免税确认通知书》有用期内向主管海关提出申请，，，，，，，并随附相关质料。。。。。

　　经审核切合划定的，，，，，，，主管海关应当予以变换或者作废。。。。。予以变换的，，，，，，，主管海关应当重新制发《征免税确认通知书》。。。。。

　　第七条《征免税确认通知书》有用限期不凌驾6个月，，，，，，，减免税申请人应当在有用期内向申报地海关治理有关收支口货物申报手续；；；；；；不可在有用期内治理，，，，，，，需要延期的，，，，，，，应当在有用期内向主管海关申请治理延期手续。。。。。《征免税确认通知书》可以延期一次，，，，，，，延恒久限不得凌驾6个月。。。。。

　　《征免税确认通知书》有用限期届满仍未使用的，，，，，，，其效力终止。。。。。减免税申请人需要减免税收支口该《征免税确认通知书》所列货物的，，，，，，，应当重新向主管海关申请治理减免税审核确认手续。。。。。

　　第八条除有关收支口税收优惠政策或者着实施步伐尚有划定外，，，，，，，收支口货物征税放行后，，，，，，，减免税申请人申请补办减免税审核确认手续的，，，，，，，海关不予受理。。。。。

第三章减免税货物税款担保

　　第九条有下列情形之一的，，，，，，，减免税申请人可以向海关申请治理有关货物凭税款担保先予放行手续：

　�。。。。。ㄒ唬┯泄厥罩Э谒笆沼呕菡呋蛘咦攀凳┎椒ッ魅坊ǖ模唬�；；；；

　�。。。。。ǘ┲鞴芎９匾丫芾砑趺馑吧蠛巳啡仙昵�，，，，，，，尚未治理完毕的；；；；；；

　�。。。。。ㄈ┯泄厥罩Э谒笆沼呕菡咭丫裨号�，，，，，，，详细实验步伐尚未明确，，，，，，，主管海关能够确认减免税申请人属于享受该政策规模的；；；；；；

　�。。。。。ㄋ模┢渌９刈苁鹋嫉那樾�。。。。。

　　第十条减免税申请人需要治理有关货物凭税款担保先予放行手续的，，，，，，，应当在货物申报收支口前向主管海关提出申请，，，，，，，并随附相关质料。。。。。

　　主管海关应当自受理申请之日起5个事情日内出具是否准予治理担保的意见。。。。。切合本步伐第九条划定情形的，，，，，，，主管海关应当制发《中华人民共和国海关准予治理减免税货物税款担保通知书》（以下简称《准予治理担保通知书》），，，，，，，并通知申报地海关；；；；；；不切合有关划定情形的，，，，，，，制发《中华人民共和国海关禁绝予治理减免税货物税款担保通知书》。。。。。

　　第十一条申报地海关凭主管海关制发的《准予治理担保通知书》，，，，，，，以及减免税申请人提供的海关依法认可的工业、权力，，，，，，，凭证划定治理减免税货物的税款担保手续。。。。。

　　第十二条《准予治理担保通知书》确定的减免税货物税款担保限期不凌驾6个月，，，，，，，主管海关可以延期1次，，，，，，，延恒久限不得凌驾6个月。。。。。特殊情形仍需要延期的，，，，，，，应当经直属海关审核赞成。。。。。

　　减免税货物税款担保限期届满，，，，，，，本步伐第九条划定的有关情形仍然延续的，，，，，，，主管海关可以凭证有关情形可能延续的时间等情形，，，，，，，响应延伸税款担保限期，，，，，，，并向减免税申请人见告有关情形，，，，，，，同时通知申报地海关为减免税申请人治理税款担保延期手续。。。。。

　　第十三条减免税申请人在减免税货物税款担保限期届满前取得《征免税确认通知书》，，，，，，，并已向海关治理征税、减税或者免税相关手续的，，，，，，，申报地海关应当扫除税款担保。。。。。

第四章减免税货物的治理

　　第十四条除海关总署尚有划定外，，，，，，，入口减免税货物的羁系年限为：

　�。。。。。ㄒ唬┐啊⒎苫�8年；；；；；；

　�。。。。。ǘ┪扌俺盗荆�6年；；；；；；

　�。。。。。ㄈ┢渌跷铮�3年。。。。。

　　羁系年限自货物入口放行之日起盘算。。。。。

　　除海关总署尚有划定外，，，，，，，在海关羁系年限内，，，，，，，减免税申请人应当凭证海关划定保管、使用入口减免税货物，，，，，，，并依法接受海关羁系。。。。。

　　第十五条在海关羁系年限内，，，，，，，减免税申请人应当于每年6月30日（含当日）以前向主管海关提交《减免税货物使用状态报告书》，，，，，，，报告减免税货物使用状态。。。。。凌驾划定限期未提交的，，，，，，，海关凭证有关划定将其列入信用信息异常名录。。。。。

　　减免税申请人未凭证前款划定报告其减免税货物使用状态，，，，，，，向海关申请治理减免税审核确认、减免税货物税款担保、减免税货物后续治理等相关营业的，，，，，，，海关不予受理。。。。。减免税申请人补报后，，，，，，，海关可以受理。。。。。

　　第十六条在海关羁系年限内，，，，，，，减免税货物应当在主管海关审核赞成的所在使用。。。。。除有关入口税收优惠政策实验步伐尚有划定外，，，，，，，减免税货物需要变换使用所在的，，，，，，，减免税申请人应当向主管海关提出申请，，，，，，，并说明理由；；；；；；经主管海关审核赞成的，，，，，，，可以变换使用所在。。。。。

　　减免税货物需要移出主管海关统领地使用的，，，，，，，减免税申请人应当向主管海关申请治理异地羁系手续，，，，，，，并随附相关质料。。。。。经主管海关审核赞成并通知转入地海关后，，，，，，，减免税申请人可以将减免税货物运至转入地海关统领地，，，，，，，并接受转入地海关羁系。。。。。

　　减免税货物在异地使用竣事后，，，，，，，减免税申请人应当实时向转入地海关申请办结异地羁系手续。。。。。经转入地海关审核赞成并通知主管海关后，，，，，，，减免税申请人应当将减免税货物运回主管海关统领地。。。。。

　　第十七条在海关羁系年限内，，，，，，，减免税申请人爆发分立、合并、股东变换、改制等主体变换情形的，，，，，，，权力义务遭受人应当自变换挂号之日起30日内，，，，，，，向原减免税申请人的主管海关报告主体变换情形以及有关减免税货物的情形。。。。。

　　经原减免税申请人主管海关审核，，，，，，，需要补征税款的，，，，，，，权力义务遭受人应当向原减免税申请人主管海关治理补税手续；；；；；；可以继续享受减免税待遇的，，，，，，，权力义务遭受人应当凭证划定申请治理减免税货物结转等相关手续。。。。。

　　第十八条在海关羁系年限内，，，，，，，因休业、作废、驱逐、改制或者其他情形导致减免税申请人终止，，，，，，，有权力义务遭受人的，，，，，，，参照本步伐第十七条的划定治理有关手续；；；；；；没有权力义务遭受人的，，，，，，，原减免税申请人或者其他依法应当肩负关税及入口环节税缴纳义务确当事人，，，，，，，应当自资产整理之日起30日内，，，，，，，向原减免税申请人主管海关申请治理减免税货物的补缴税款手续。。。。。入口时免予提交允许证件的减免税货物，，，，，，，凭证国家有关划定需要补办允许证件的，，，，，，，减免税申请人在治理补缴税款手续时还应当补交有关允许证件。。。。。有关减免税货物自办结上述手续之日起，，，，，，，扫除海关羁系。。。。。

　　第十九条在海关羁系年限内，，，，，，，减免税申请人要求将减免税货物退运出境或者出口的，，，，，，，应当经主管海关审核赞成，，，，，，，并治理相关手续。。。。。

　　减免税货物自退运出境或者出口之日起，，，，，，，扫除海关羁系，，，，，，，海关不再对退运出境或者出口的减免税货物补征相关税款。。。。。

　　第二十条减免税货物海关羁系年限届满的，，，，，，，自动扫除羁系。。。。。

　　对海关羁系年限内的减免税货物，，，，，，，减免税申请人要求提前扫除羁系的，，，，，，，应当向主管海关提出申请，，，，，，，并治理补缴税款手续。。。。。入口时免予提交允许证件的减免税货物，，，，，，，凭证国家有关划定需要补办允许证件的，，，，，，，减免税申请人在治理补缴税款手续时还应当补交有关允许证件。。。。。有关减免税货物自办结上述手续之日起，，，，，，，扫除海关羁系。。。。。

　　减免税申请人可以自减免税货物扫除羁系之日起1年内，，，，，，，向主管海关申领《中华人民共和国海关入口减免税货物扫除羁系证实》。。。。。

　　第二十一条在海关羁系年限内及厥后3年内，，，，，，，海关遵照《海关法》《中华人民共和国海关稽察条例》等有关划定，，，，，，，对有关企业、单位入口和使用减免税货物情形实验稽察。。。。。

第五章减免税货物的典质、转让、移作他用

　　第二十二条在减免税货物的海关羁系年限内，，，，，，，经主管海关审核赞成，，，，，，，并治理有关手续，，，，，，，减免税申请人可以将减免税货物典质、转让、移作他用或者举行其他处置惩罚。。。。。

　　第二十三条在海关羁系年限内，，，，，，，入口时免予提交允许证件的减免税货物，，，，，，，减免税申请人向主管海关申请治理典质、转让、移作他用或者其他处置惩罚手续时，，，，，，，凭证国家有关划定需要补办允许证件的，，，，，，，应当补办相关手续。。。。。

　　第二十四条在海关羁系年限内，，，，，，，减免税申请人要求以减免税货物向银行或者非银行金融机构治理贷款典质的，，，，，，，应当向主管海关提出申请，，，，，，，随附相关质料，，，，，，，并以海关依法认可的工业、权力提供税款担保。。。。。

　　主管海关应当对减免税申请人提交的申请质料是否齐全、有用，，，，，，，填报是否规范等举行审核，，，，，，，须要时可以实地相识减免税申请人谋划状态、减免税货物使用状态等相关情形。。。。。经审核切合划定的，，，，，，，主管海关应当制发《中华人民共和国海关准予治理减免税货物贷款典质通知书》；；；；；；不切合划定的，，，，，，，应当制发《中华人民共和国海关禁绝予治理减免税货物贷款典质通知书》。。。。。

　　减免税申请人不得以减免税货物向银行或者非银行金融机构以外的自然人、法人或者不法人组织治理贷款典质。。。。。

　　第二十五条主管海关赞成以减免税货物治理贷款典质的，，，，，，，减免税申请人应当自签署典质条约、贷款条约之日起30日内，，，，，，，将典质条约、贷款条约提交主管海关备案。。。。。

　　典质条约、贷款条约的签署日期不是统一日的，，，，，，，凭证后签署的日期盘算前款划定的备案时限。。。。。

　　第二十六条减免税货物贷款典质需要延期的，，，，，，，减免税申请人应当在贷款典质限期届满前，，，，，，，向主管海关申请治理贷款典质的延期手续。。。。。

　　经审核切合划定的，，，，，，，主管海关应当制发《中华人民共和国海关准予治理减免税货物贷款典质延期通知书》；；；；；；不切合划定的，，，，，，，应当制发《中华人民共和国海关禁绝予治理减免税货物贷款典质延期通知书》。。。。。

　　第二十七条在海关羁系年限内，，，，，，，减免税申请人需要将减免税货物转让给入口统一货物享受一律减免税优惠待遇的其他单位的，，，，，，，应当凭证下列划定治理减免税货物结转手续：

　�。。。。。ㄒ唬┘趺馑盎跷锏淖錾昵肴讼蜃鎏镏鞴芎９靥岢錾昵�，，，，，，，并随附相关质料。。。。。转出田主管海关审核赞成后，，，，，，，通知转入田主管海关。。。。。

　�。。。。。ǘ┘趺馑盎跷锏淖肷昵肴讼蜃胩镏鞴芎９厣昵胫卫砑趺馑吧蠛巳啡鲜中�。。。。。转入田主管海关审核赞成后，，，，，，，制发《征免税确认通知书》。。。。。

　�。。。。。ㄈ┙嶙趺馑盎跷锏念肯的晗抻Φ币涣趟�，，，，，，，转入田主管海关在剩余羁系年限内对结转减免税货物继续实验后续羁系。。。。。

　　转入地海关和转出地海关为统一海关的，，，，，，，参照本条第一款划定治理。。。。。

　　第二十八条在海关羁系年限内，，，，，，，减免税申请人需要将减免税货物转让给不享受入口税收优惠政策或者入口统一货物不享受一律减免税优惠待遇的其他单位的，，，，，，，应当事先向主管海关申请治理减免税货物补缴税款手续。。。。。入口时免予提交允许证件的减免税货物，，，，，，，凭证国家有关划定需要补办允许证件的，，，，，，，减免税申请人在治理补缴税款手续时还应当补交有关允许证件。。。。。有关减免税货物自办结上述手续之日起，，，，，，，扫除海关羁系。。。。。

　　第二十九条减免税货物因转让、提前扫除羁系以及减免税申请人爆发主体变换、依法终止情形或者其他缘故原由需要补征税款的，，，，，，，补税的完税价钱以货物原入口时的完税价钱为基础，，，，，，，凭证减免税货物已入口时间与羁系年限的比例举行折旧，，，，，，，其盘算公式如下：

　　补税的完税价钱=减免税货物原入口时的完税价钱×

　　减免税货物已入口时间自货物放行之日起按月盘算。。。。。缺乏1个月但凌驾15日的，，，，，，，按1个月盘算；；；；；；不凌驾15日的，，，，，，，不予盘算。。。。。

　　第三十条凭证本步伐第二十九条划定盘算减免税货物补税的完税价钱的，，，，，，，应当按以下情形确定货物已入口时间的阻止日期：

　�。。。。。ㄒ唬┳眉趺馑盎跷锏�，，，，，，，应当以主管海关接受减免税申请人申请治理补税手续之日作为阻止之日；；；；；；

　�。。。。。ǘ┘趺馑吧昵肴宋淳９嘏�，，，，，，，私自转让减免税货物的，，，，，，，应当以货物现实转让之日作为阻止之日；；；；；；现实转让之日不可确定的，，，，，，，应当以海关发明之日作为阻止之日；；；；；；

　�。。。。。ㄈ┰诤９仡肯的晗弈�，，，，，，，减免税申请人爆发主体变换情形的，，，，，，，应当以变换挂号之日作为阻止之日；；；；；；

　�。。。。。ㄋ模┰诤９仡肯的晗弈�，，，，，，，减免税申请人爆发休业、作废、驱逐或者其他依法终止谋划情形的，，，，，，，应当以人民法院宣告减免税申请人休业之日或者减免税申请人被依法认定终止生产谋划运动之日作为阻止之日；；；；；；

　�。。。。。ㄎ澹┘趺馑盎跷锾崆吧ǔ肯档�，，，，，，，应当以主管海关接受减免税申请人申请治理补缴税款手续之日作为阻止之日。。。。。

　　第三十一条在海关羁系年限内，，，，，，，减免税申请人需要将减免税货物移作他用的，，，，，，，应当事先向主管海关提出申请。。。。。经主管海关审核赞成，，，，，，，减免税申请人可以凭证海关批准的使用单位、用途、地区将减免税货物移作他用。。。。。

　　本条第一款所称移作他用包括以下情形：

　�。。。。。ㄒ唬┙趺馑盎跷锝桓趺馑吧昵肴艘酝獾钠渌ノ皇褂茫唬�；；；；

　�。。。。。ǘ┪雌局ぴㄓ猛臼褂眉趺馑盎跷铮唬�；；；；

　�。。。。。ㄈ┪雌局ぴǖ厍褂眉趺馑盎跷�。。。。。

　　除海关总署尚有划定外，，，，，，，凭证本条第一款划定将减免税货物移作他用的，，，，，，，减免税申请人应当事先凭证移作他用的时间补缴响应税款；；；；；；移作他用时间不可确定的，，，，，，，应当提供税款担保，，，，，，，税款担保金额不得凌驾减免税货物剩余羁系年限可能需要补缴的最高税款总额。。。。。

　　第三十二条减免税申请人将减免税货物移作他用，，，，，，，需要补缴税款的，，，，，，，补税的完税价钱以货物原入口时的完税价钱为基础，，，，，，，凭证需要补缴税款的时间与羁系年限的比例举行折旧，，，，，，，其盘算公式如下：

　　补税的完税价钱=减免税货物原入口时的完税价钱×

　　上述盘算公式中需要补缴税款的时间为减免税货物移作他用的现实时间，，，，，，，按日盘算，，，，，，，逐日现实使用不满8小时或者凌驾8小时的均按1日盘算。。。。。

　　第三十三条海关在治理减免税货物贷款典质、结转、移作他用、异地羁系、主体变换、退运出境或者出口、提前扫除羁系等后续治理营业时，，，，，，，应当自受理减免税申请人的申请之日起10个事情日内作出是否赞成的决议。。。。。

　　因特殊情形不可在前款划定限期内作出决议的，，，，，，，海关应当向申请人说明理由，，，，，，，并自特殊情形消除之日起10个事情日内作出是否赞成的决议。。。。。

第六章附则

　　第三十四条在海关羁系年限内，，，，，，，减免税申请人爆发分立、合并、股东变换、改制等主体变换情形的，，，，，，，或者因休业、作废、驱逐、改制或者其他情形导致其终止的，，，，，，，当事人未凭证有关划定，，，，，，，向原减免税申请人的主管海关报告主体变换或者终止情形以及有关减免税货物的情形的，，，，，，，海关予以忠言，，，，，，，责令其纠正，，，，，，，可以处1万元以下�？？？？？？？�。。。。。

　　第三十五条本步伐下列用语的寄义：

　　收支口货物减免税申请人，，，，，，，是指凭证有关收支口税收优惠政策和相关执法、行政规则的划定，，，，，，，可以享受收支口税收优惠，，，，，，，并遵照本步伐向海关申请治理减免税相关营业的具有自力法人资格的企事业单位、社会整体、民办非企业单位、基金会、国家机关；；；；；；详细实验投资项目，，，，，，，获得投资项目单位授权并经凭证本条划定确定为主管海关的投资项目所在地海关赞成，，，，，，，可以向其申请治理减免税相关营业的投资项目单位所属不法人分支机构；；；；；；经海关总署确认的其他组织。。。。。

　　减免税申请人的主管海关，，，，，，，减免税申请人为企业法人的，，，，，，，主管海关是指其治理企业法人挂号注册地的海关；；；；；；减免税申请人为事业单位、社会整体、民办非企业单位、基金会、国家机关等非企业法人组织的，，，，，，，主管海关是指其住所地海关；；；；；；减免税申请人为投资项目单位所属不法人分支机构的，，，，，，，主管海关是指其治理营业挂号地的海关。。。。。下列特殊情形除外：

　�。。。。。ㄒ唬┩蹲氏钅克诘睾９赜爰趺馑吧昵肴酥卫砥笠捣ㄈ斯液抛⒉岬睾９鼗蛘咧卫碛倒液诺睾９夭皇峭骋缓９氐�，，，，，，，投资项目所在地海关为主管海关；；；；；；投资项目所在地涉及多个海关的，，，，，，，有关海关的配合上级海关或者配合上级海关指定的海关为主管海关；；；；；；

　�。。。。。ǘ┯泄厥罩Э谒笆沼呕菡呤笛椴椒ッ魅坊ǖ那樾危唬�；；；；

　�。。。。。ㄈ┖９刈苁鹋嫉钠渌樾�。。。。。

　　第三十六条本步伐所列文书名堂由海关总署另行制订并通告。。。。。

　　第三十七条本步伐由海关总署认真诠释。。。。。

　　第三十八条本步伐自2021年3月1日起施行。。。。。2008年12月29日海关总署宣布的《中华人民共和国海关收支口货物减免税治理步伐》（海关总署令第179号）同时废止。。。。。

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