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广东省商务厅
国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的通告
国家税务总局通告2018年第18号
现将统一小规模纳税人标准等若干增值税问题通告如下：
一、同时切合以下条件的一样平常纳税人，，，，，可选择凭证《财务部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的划定，，，，，转挂号为小规模纳税人，，，，，或选择继续作为一样平常纳税人：
�。。。。 。。ㄒ唬┢局ぁ吨谢嗣窆埠凸鲋邓霸菪刑趵返谑鹾汀吨谢嗣窆埠凸鲋邓霸菪刑趵笛橄冈颉返诙颂醯挠泄鼗ǎ�，，挂号为一样平常纳税人。。。。 。。
�。。。。 。。ǘ┳液湃涨耙涣�12个月（以1个月为1个纳税期，，，，，下同）或者一连4个季度（以1个季度为1个纳税期，，，，，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未凌驾500万元。。。。 。。
转挂号日前谋划期不满12个月或者4个季度的，，，，，凭证月（季度）平均应税销售额估算上款划定的累计应税销售额。。。。 。。
应税销售额的详细规模，，，，，凭证《增值税一样平常纳税人挂号治理步伐》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一样平常纳税人挂号治理若做事项的通告》（国家税务总局通告2018年第6号）的有关划定执行。。。。 。。
二、切合本通告第一条划定的纳税人，，，，，向主管税务机关填报《一样平常纳税人转为小规模纳税人挂号表》（表样见附件），，，，，并提供税务挂号证件；；；；；已实验实名办税的纳税人，，，，，无需提供税务挂号证件。。。。 。。主管税务机关凭证下列情形划分作来由置：
�。。。。 。。ㄒ唬┠伤叭颂畋谌萦胨拔窆液拧⒛伤吧瓯ㄐ畔⒁恢碌模�，，主管税务机关就地治理。。。。 。。
�。。。。 。。ǘ┠伤叭颂畋谌萦胨拔窆液拧⒛伤吧瓯ㄐ畔⒎灼缰拢�，，或者不切合填列要求的，，，，，主管税务机关应就地见告纳税人需要补正的内容。。。。 。。
三、一样平常纳税人转挂号为小规模纳税人（以下称转挂号纳税人）后，，，，，自转挂号日的下期起，，，，，凭证浅易计税要领盘算缴纳增值税；；；；；转挂号日当期仍凭证一样平常纳税人的有关划定盘算缴纳增值税。。。。 。。
四、转挂号纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额，，，，，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。。。。 。。
尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”时：
�。。。。 。。ㄒ唬┳液湃盏逼谝丫〉玫脑鲋邓白ㄓ梅⑵薄⑽扌俺迪弁骋环⑵薄⑹辗压吠ㄐ蟹言鲋邓暗缱油ㄋ追⑵保�，，应当已经通过增值税发票选择确认平台举行选择确认或认证后审核比对相符；；；；；经审核比对异常的，，，，，应当凭证现行划定举行核查处置惩罚。。。。 。。已经取得的海关入口增值税专用缴款书，，，，，经审核比对相符的，，，，，应当自行下载《海关入口增值税专用缴款书审核效果通知书》；；；；；经审核比对异常的，，，，，应当凭证现行划定举行核查处置惩罚。。。。 。。
�。。。。 。。ǘ┳液湃盏逼谏形慈〉玫脑鲋邓白ㄓ梅⑵薄⑽扌俺迪弁骋环⑵薄⑹辗压吠ㄐ蟹言鲋邓暗缱油ㄋ追⑵保�，，转挂号纳税人在取得上述发票以后，，，，，应当持税控装备，，，，，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其治理选择确认。。。。 。。尚未取得的海关入口增值税专用缴款书，，，，，转挂号纳税人在取得以后，，，，，经审核比对相符的，，，，，应当由主管税务机关通过审核系统为其下载《海关入口增值税专用缴款书审核效果通知书》；；；；；经审核比对异常的，，，，，应当凭证现行划定举行核查处置惩罚。。。。 。。
五、转挂号纳税人在一样平常纳税人时代销售或者购进的货物、劳务、效劳、无形资产、不动产，，，，，自转挂号日的下期起爆发销售折让、中止或者退回的，，，，，调解转挂号日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。。。。 。。
�。。。。 。。ㄒ唬┑鹘夂蟮挠δ伤岸钚∮谧液湃盏逼谏瓯ǖ挠δ伤岸钚纬傻亩嘟伤翱睿�，，从爆发销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；；；；；缺乏抵减的，，，，，结转下期继续抵减。。。。 。。
�。。。。 。。ǘ┑鹘夂蟮挠δ伤岸畲笥谧液湃盏逼谏瓯ǖ挠δ伤岸钚纬傻纳俳伤翱睿�，，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；；；；；抵减后仍有余额的，，，，，计入爆发销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。。。。 。。
转挂号纳税人因税务稽察、增补申报等缘故原由，，，，，需要对一样平常纳税人时代的销项税额、进项税额和应纳税额举行调解的，，，，，凭证上述划定处置惩罚。。。。 。。
转挂号纳税人应准确核算“应交税费—待抵扣进项税额”的变换情形。。。。 。。
六、转挂号纳税人可以继续使用现有税控装备开具增值税发票，，，，，不需要缴销税控装备和增值税发票。。。。 。。
转挂号纳税人自转挂号日的下期起，，，，，爆发增值税应税销售行为，，，，，应当凭证征收率开具增值税发票;转挂号日前已作增值税专用发票票种审定的，，，，，继续通过增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票；；；；；销售其取得的不动产，，，，，需要开具增值税专用发票的，，，，，应当凭证有关划定向税务机关申请代开。。。。 。。
七、转挂号纳税人在一样平常纳税人时代爆发的增值税应税销售行为，，，，，未开具增值税发票需要补开的，，，，，应当凭证原适用税率或者征收率补开增值税发票；；；；；爆发销售折让、中止或者退回等情形，，，，，需要开具红字发票的，，，，，凭证原蓝字发票纪录的内容开具红字发票；；；；；开票有误需要重新开具的，，，，，先凭证原蓝字发票纪录的内容开具红字发票后，，，，，再重新开具准确的蓝字发票。。。。 。。
转挂号纳税人爆发上述行为，，，，，需要凭证原适用税率开具增值税发票的，，，，，应当在互联网毗连状态下开具。。。。 。。凭证有关划定不使用网络办税的特定纳税人，，，，，可以通过离线方法开具增值税发票。。。。 。。
八、自转挂号日的下期起一连不凌驾12个月或者一连不凌驾4个季度的谋划期内，，，，，转挂号纳税人应税销售额凌驾财务部、国家税务总局划定的小规模纳税人标准的，，，，，应当凭证《增值税一样平常纳税人挂号治理步伐》（国家税务总局令第43号）的有关划定，，，，，向主管税务机关治理一样平常纳税人挂号。。。。 。。
转挂号纳税人按划定再次挂号为一样平常纳税人后，，，，，不得再转挂号为小规模纳税人。。。。 。。
九、一样平常纳税人在增值税税率调解前已按原适用税率开具的增值税发票，，，，，爆发销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，，，，，凭证原适用税率开具红字发票；；；；；开票有误需要重新开具的，，，，，先凭证原适用税率开具红字发票后，，，，，再重新开具准确的蓝字发票。。。。 。。
一样平常纳税人在增值税税率调解前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，，，，，需要补开增值税发票的，，，，，应当凭证原适用税率补开。。。。 。。
增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调解后税率，，，，，一样平常纳税人爆发上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。。。。 。。
十、国家税务总局在增值税发票治理系统中更新了《商品和效劳税收分类编码表》，，，，，纳税人应当凭证更新后的《商品和效劳税收分类编码表》开具增值税发票。。。。 。。
转挂号纳税人和一样平常纳税人应当实时完成增值税发票税控开票软件升级、税控装备变换刊行和自身营业系统调解。。。。 。。
十一、本通告自2018年5月1日起施行。。。。 。。《国家税务总局关于增值税一样平常纳税人挂号治理若做事项的通告》（国家税务总局通告2018年第6号）第七条同时废止。。。。 。。
特此通告。。。。 。。
附件：一样平常纳税人转为小规模纳税人挂号表
国家税务总局
2018年4月20日
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