国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告

时间：2017-04-28 10:30:56 泉源：国家税务总局

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国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告

国家税务总局通告2016年第53号

　　凭证《财务部国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），，，，，，，，现将营改增试点有关征管问题通告如下：

　　一、境外单位或者小我私家爆发的下列行为不属于在境内销售效劳或者无形资产：

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　　二、其他小我私家接纳一次性收取租金的形式出租不动产，，，，，，，，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，，，，，，，，分摊后的月租金收入不凌驾3万元的，，，，，，，，可享受小微企业免征增值税优惠政策。。。。。。。

　　三、单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）营业凭证以下划定执行：

　　�。。。。。。ㄒ唬┑ビ猛究ǚ⒖ㄆ笠祷蛘呤劭ㄆ笠担ㄒ韵峦吵啤笆劭ǚ健保┫鄣ビ猛究�，，，，，，，，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，，，，，，，，不缴纳增值税。。。。。。。售卡方可凭证本通告第九条的划定，，，，，，，，向购卡人、充值人开具增值税通俗发票，，，，，，，，不得开具增值税专用发票。。。。。。。

　　单用途卡，，，，，，，，是指发卡企业凭证国家有关划定刊行的，，，，，，，，仅限于在本企业、本企业所属集团或者统一品牌特许谋划系统内兑付货物或者效劳的预付凭证。。。。。。。

　　发卡企业，，，，，，，，是指凭证国家有关划定刊行单用途卡的企业。。。。。。。售卡企业，，，，，，，，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，，，，，，，，肩负单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关营业的本集团或统一品牌特许谋划系统内的企业。。。。。。。

　　�。。。。。。ǘ┦劭ǚ揭蚩谢蛘呦鄣ビ猛究ú⒅卫硐喙刈式鹗崭督崴阌等〉玫氖中选⒔崴惴选⑿Ю头选⒅卫矸训仁杖�，，，，，，，，应凭证现行划定缴纳增值税。。。。。。。

　　�。。。。。。ㄈ┏挚ㄈ耸褂玫ビ猛究ü褐没跷锘蛐Ю褪�，，，，，，，，货物或者效劳的销售方应凭证现行划定缴纳增值税，，，，，，，，且不得向持卡人开具增值税发票。。。。。。。

　　�。。。。。。ㄋ模┫鄯接胧劭ǚ讲皇峭骋桓瞿伤叭说�，，，，，，，，销售方在收到售卡方结算的销售款时，，，，，，，，应向售卡方开具增值税通俗发票，，，，，，，，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，，，，，，，，不得开具增值税专用发票。。。。。。。

　　售卡方从销售方取得的增值税通俗发票，，，，，，，，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，，，，，，，，留存备查。。。。。。。

　　四、支付机构预付卡（以下称“多用途卡”）营业凭证以下划定执行：

　　�。。。。。。ㄒ唬┲Ц痘瓜鄱嘤猛究ㄈ〉玫牡戎等嗣癖易式�，，，，，，，，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，，，，，，，，不缴纳增值税。。。。。。。支付机构可凭证本通告第九条的划定，，，，，，，，向购卡人、充值人开具增值税通俗发票，，，，，，，，不得开具增值税专用发票。。。。。。。

　　支付机构，，，，，，，，是指取得中国人民银行核发的《支付营业允许证》，，，，，，，，获准治理“预付卡刊行与受理”营业的发卡机构和获准治理“预付卡受理”营业的受理机构。。。。。。。

　　多用途卡，，，，，，，，是指发卡机构以特定载体和形式刊行的，，，，，，，，可在发卡机构之外购置货物或效劳的预付价值。。。。。。。

　　�。。。。。。ǘ┲Ц痘挂蚩谢蛘呤芾矶嘤猛究ú⒅卫硐喙刈式鹗崭督崴阌等〉玫氖中选⒔崴惴选⑿Ю头选⒅卫矸训仁杖�，，，，，，，，应凭证现行划定缴纳增值税。。。。。。。

　　�。。。。。。ㄈ┏挚ㄈ耸褂枚嘤猛究�，，，，，，，，向与支付机构签署相助协议的特约商户购置货物或效劳，，，，，，，，特约商户应凭证现行划定缴纳增值税，，，，，，，，且不得向持卡人开具增值税发票。。。。。。。

　　�。。。。。。ㄋ模┨卦忌袒盏街Ц痘菇崴愕南劭钍�，，，，，，，，应向支付机构开具增值税通俗发票，，，，，，，，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，，，，，，，，不得开具增值税专用发票。。。。。。。

　　支付机构从特约商户取得的增值税通俗发票，，，，，，，，作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，，，，，，，，留存备查。。。。。。。

　　五、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，，，，，，，，凭证以下划定确定买入价：

　　�。。。。。。ㄒ唬┥鲜泄臼笛楣扇ǚ种盟⑿率�，，，，，，，，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，，，，，，，，以及股票复牌首日至解禁日时代由上述股份孳生的送、转股，，，，，，，，以该上市公司完成股权分置刷新后股票复牌首日的开盘价为买入价。。。。。。。

　　�。。。。。。ǘ┕臼状喂婵泄善辈⑸鲜行纬傻南奘酃�，，，，，，，，以及上市首日至解禁日时代由上述股份孳生的送、转股，，，，，，，，以该上市公司股票首次果真刊行（IPO）的刊行价为买入价。。。。。。。

　　�。。。。。。ㄈ┮蛏鲜泄臼笛橹卮笞什刈樾纬傻南奘酃�，，，，，，，，以及股票复牌首日至解禁日时代由上述股份孳生的送、转股，，，，，，，，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一生意日的收盘价为买入价。。。。。。。

　　六、银行提供贷款效劳按期计收利息的，，，，，，，，结息日当日计收的所有利息收入，，，，，，，，均应计入结息日所属期的销售额，，，，，，，，凭证现行划定盘算缴纳增值税。。。。。。。

　　七、凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》《营业税改征增值税试点实验步伐》《中华人民共和国消耗税暂行条例》及相关文件划定，，，，，，，，以1个季度为纳税限期的增值税纳税人，，，，，，，，其取得的所有增值税应税收入、消耗税应税收入，，，，，，，，均可以1个季度为纳税限期。。。。。。。

　　八、《纳税人跨县（市、区）提供修建效劳增值税征收治理暂行步伐》（国家税务总局通告2016年第17号宣布）第七条划定调解为：

　　纳税人跨县（市、区）提供修建效劳，，，，，，，，在向修建效劳爆发田主管国税机关预缴税款时，，，，，，，，需填报《增值税预缴税款表》，，，，，，，，并出示以下资料：

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　　九、《国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号）附件《商品和效劳税收分类与编码（试行）》中的分类编码调解以下内容，，，，，，，，纳税人应将增值税税控开票软件升级到最新版本（V2.0.11）：

　　�。。。。。。ㄒ唬�3010203“水路运输期租营业”下分设301020301“水路游客运输期租营业”和301020302“水路货物运输期租营业”；；；；；3010204“水路运输程租营业”下设301020401“水路游客运输程租营业”和301020402“水路货物运输程租营业”；；；；；301030103“航空运输湿租营业”下设30103010301“航空游客运输湿租营业”和30103010302“航空货物运输湿租营业”。。。。。。。

　　�。。。。。。ǘ�30105“无运输工具承运营业”下新增3010502“无运输工具承运陆路运输营业”、3010503“无运输工具承运水路运输效劳”、3010504“无运输工具承运航空运输效劳”、3010505“无运输工具承运管道运输效劳”和3010506“无运输工具承运联运运输效劳”。。。。。。。

　　停用编码3010501“无船承运”。。。。。。。

　　�。。。。。。ㄈ�301“交通运输效劳”下新增30106“联运效劳”，，，，，，，，用于使用多种运输工具载运游客、货物的营业运动。。。。。。。

　　30106“联运效劳”下新增3010601“游客联运效劳”和3010602“货物联运效劳”。。。。。。。

　　�。。。。。。ㄋ模�30199“其他运输效劳”下新增3019901“其他游客运输效劳”和3019902“其他货物运输效劳”。。。。。。。

　　�。。。。。。ㄎ澹�30401“研发和手艺效劳”下新增3040105“专业手艺效劳”。。。。。。。

　　阻止使用编码304010403“专业手艺效劳”。。。。。。。

　　�。。。。。。�304050202“不动产谋划租赁”下新增30405020204“商业营业用房谋划租赁效劳”。。。。。。。

　　�。。。。。。ㄆ撸�3040801“企业治理效劳”下新增304080101“物业治理效劳”和304080199“其他企业治理效劳”。。。。。。。

　　�。。。。。。ò耍�3040802“经纪署理效劳”下新增304080204“人力资源外包效劳”。。。。。。。

　　�。。。。。。ň牛�3040803“人力资源效劳”下新增304080301“劳务派遣效劳”和304080399“其他人力资源效劳”。。。。。。。

　　�。。。。。。ㄊ�30601“贷款效劳”下新增3060110“客户贷款”，，，，，，，，用于向企业、小我私家等客户发放贷款以及票据贴现的情形；；；；；3060110“客户贷款”下新增306011001“企业贷款”、306011002“小我私家贷款”、306011003“票据贴现”。。。。。。。

　　�。。。。。。ㄊ唬┰鎏�6“未爆发销售行为的不征税项目”，，，，，，，，用于纳税人收取款子但未爆发销售货物、应税劳务、效劳、无形资产或不动产的情形。。。。。。。

　　“未爆发销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。。。。。。。

　　使用“未爆发销售行为的不征税项目”编码，，，，，，，，发票税率栏应填写“不征税”，，，，，，，，不得开具增值税专用发票。。。。。。。

　　十、本通告自2016年9月1日起施行，，，，，，，，此前已爆发未处置惩罚的事项，，，，，，，，凭证本通告划定执行。。。。。。。2016年5月1日前，，，，，，，，纳税人爆发本通告第二、五、六条划定的应税行为，，，，，，，，此前未处置惩罚的，，，，，，，，比照本通告划定缴纳营业税。。。。。。。

　　特此通告。。。。。。。

国家税务总局

2016年8月18日

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