国家税务总局关于宣布《税收减免治理步伐》的通告

时间：2015-07-01 15:18:32 泉源：国家税务总局

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国家税务总局关于宣布《税收减免治理步伐》的通告

国家税务总局通告2015年第43号

　　为贯彻落实国务院行政审批制度刷新精神，，，，，进一步做好减免税治理有关事情，，，，，现将国家税务总局修订后的《税收减免治理步伐》予以宣布，，，，，自2015年8月1日起施行。。。。。。。

　　特此通告。。。。。。。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　国家税务总局

　　2015年6月8日

税收减免治理步伐

第一章总则

　　第一条为了规范和增强减免税治理事情，，，，，凭证《中华人民共和国税收征收治理法》(以下简称税收征管法)及着实施细则和有关税收执法、规则对减免税的划定，，，，，制订本步伐。。。。。。。

　　第二条本步伐所称的减免税是指国家对特定纳税人或征税工具，，，，，给予减轻或者免去税收肩负的一种税收优惠步伐，，，，，包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三类。。。。。。。不包括出口退税和财务部分治理的减免税。。。。。。。

　　第三条各级税务机关应当遵照依法、果真、公正、高效、便当的原则，，，，，规范减免税治理，，，，，实时受理和批准纳税人申请的减免税事项。。。。。。。

　　第四条减免税分为批准类减免税和备案类减免税。。。。。。。批准类减免税是指执法、规则划定应由税务机关批准的减免税项目；；；；；；备案类减免税是指不需要税务机关批准的减免税项目。。。。。。。

　　第五条纳税人享受批准类减免税，，，，，应当提交批准质料，，，，，提出申请，，，，，经依法具有批准权限的税务机关按本步伐划定批准确认后执行。。。。。。。未按划定申请或虽申请但未经有批准权限的税务机关批准确认的，，，，，纳税人不得享受减免税。。。。。。。

　　纳税人享受备案类减免税，，，，，应当具备响应的减免丝帐质，，，，，并推行划定的备案手续。。。。。。。

　　第六条纳税人依法可以享受减免税待遇，，，，，可是未享受而多缴税款的，，，，，纳税人可以在税收征管规则定的限期内申请减免税，，，，，要求退还多缴的税款。。。。。。。

　　第七条纳税人现实谋划情形不切合减免税划定条件的或者接纳诱骗手段获取减免税的、享受减免税条件爆发转变未实时向税务机关报告的，，，，，以及未凭证本步伐划定推行相关程序自行减免税的，，，，，税务机关遵照税收征管法有关划定予以处置惩罚。。。。。。。

第二章批准类减免税的申报和批准实验

　　第八条纳税人申请批准类减免税的，，，，，应当在政谋划定的减免税限期内，，，，，向税务机关提出书面申请，，，，，并按要求报送响应的质料。。。。。。。

　　纳税人对报送质料的真实性和正当性肩负责任。。。。。。。

　　第九条税务机关对纳税人提出的减免税申请，，，，，应当凭证以下情形划分作来由置：

　　�。。。。。。ㄒ唬┥昵氲募趺馑跋钅�，，，，，依法不需要由税务机关批准后执行的，，，，，应连忙时见告纳税人不受理；；；；；；

　　�。。。。。。ǘ┥昵氲募趺馑爸柿媳４婀У�，，，，，应当见告并允许纳税人更正；；；；；；

　　�。。。。。。ㄈ┥昵氲募趺馑爸柿喜黄肴蛘卟磺姓倍ㄐ问降�，，，，，应就地一次性书面见告纳税人；；；；；；

　　�。。。。。。ㄋ模┥昵氲募趺馑爸柿掀肴⑶姓倍ㄐ问降�，，，，，或者纳税人凭证税务机关的要求提交所有补正减免税质料的，，，，，应当受理纳税人的申请。。。。。。。

　　第十条税务机关受理或者不予受理减免税申请，，，，，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。。。。。。。

　　第十一条减免税的审核是对纳税人提供质料与减免税法定条件的相关性举行审核，，，，，不改变纳税人真实申报责任。。。。。。。

　　第十二条减免税申请切正当定条件、标准的，，，，，税务机关应当在划定的限期内作出准予减免税的书面决议。。。。。。。依法不予减免税的，，，，，应当说明理由，，，，，并见告纳税人享有依法申请行政复议以及提起行政诉讼的权力。。。。。。。

　　第十三条纳税人在减免税书面批准决议未下达之前应按划定举行乃岚申报。。。。。。。纳税人在减免税书面批准决议下达之后，，，，，所享受的减免税应当举行申报。。。。。。。纳税人享受减免税的情形爆发转变时，，，，，应当实时向税务机关报告，，，，，税务机关对纳税人的减免丝帐质举行重新审核。。。。。。。

第三章备案类减免税的申报和备案实验

　　第十四条备案类减免税的实验可以凭证减轻纳税人肩负、利便税收征管的原则，，，，，要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送质料举行备案，，，，，也可以要求纳税人在申报征期后的其他划定限期内提交报备资料举行备案。。。。。。。

　　第十五条纳税人随纳税申报表提交附送质料或报备质料举行备案的，，，，，应当在税务机关划定的减免税限期内，，，，，报送以下资料：

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　　�。。。。。。ǘ┘趺馑耙谰莸南喙刂捶ā⒐嬖蚧ㄒ蟊ㄋ偷闹柿稀�。。。。。。

　　纳税人对报送质料的真实性和正当性肩负责任。。。。。。。

　　第十六条税务机关对纳税人提请的减免税备案，，，，，应当凭证以下情形划分作来由置：

　　�。。。。。。ㄒ唬┍赴傅募趺馑爸柿媳４婀У�，，，，，应当见告并允许纳税人更正；；；；；；

　　�。。。。。。ǘ┍赴傅募趺馑爸柿喜黄肴蛘卟磺姓倍ㄐ问降�，，，，，应就地一次性书面见告纳税人；；；；；；

　　�。。。。。。ㄈ┍赴傅募趺馑爸柿掀肴⑶姓倍ㄐ问降�，，，，，或者纳税人凭证税务机关的要求提交所有补正减免税质料的，，，，，应当受理纳税人的备案。。。。。。。

　　第十七条税务机关受理或者不予受理减免税备案，，，，，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。。。。。。。

　　第十八条备案类减免税的审核是对纳税人提供资料完整性的审核，，，，，不改变纳税人真实申报责任。。。。。。。

　　第十九条税务机关对备案质料举行网络、录入，，，，，纳税人在切合减免丝帐质条件时代，，，，，备案质料一次性报备，，，，，在政策存续期可一直享受。。。。。。。

　　第二十条纳税人享受备案类减免税的，，，，，应当按划定举行乃岚申报。。。。。。。纳税人享受减免税到期的，，，，，应当阻止享受减免税，，，，，凭证划定举行乃岚申报。。。。。。。纳税人享受减免税的情形爆发转变时，，，，，应当实时向税务机关报告。。。。。。。

第四章减免税的监视治理

　　第二十一条税务机关应当团结税收危害治理，，，，，将享受减免税的纳税人推行乃岚义务情形纳入危害治理，，，，，增强监视检查，，，，，主要内容包括：

　　�。。。。。。ㄒ唬┠伤叭耸欠袂泻霞趺馑暗淖矢裉跫�，，，，，是否以遮掩有关情形或者提供虚伪质料等手段骗取减免税；；；；；；

　　�。。。。。。ǘ┠伤叭讼硎芘祭嗉趺馑暗奶跫⒆涫�，，，，，是否凭证转变情形经税务机关重新审查后治理减免税；；；；；；

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　　�。。。。。。ㄋ模┘趺馑八翱钣谢ㄓ猛镜�，，，，，纳税人是否凭证划定用途使用减免税款；；；；；；

　　�。。。。。。ㄎ澹┘趺馑坝谢ḿ趺庀奁诘�，，，，，是否到期阻止享受税收减免；；；；；；

　　�。。。。。。┦欠癖４婺伤叭擞淳拔窕嘏甲孕邢硎芗趺馑暗那樾危�；；；；；

　　�。。。。。。ㄆ撸┮严硎芗趺馑笆欠穸ㄊ鄙瓯ā�。。。。。。

　　第二十二条纳税人享受批准类或备案类减免税的，，，，，对切合政谋划定条件的质料有留存备查的义务。。。。。。。纳税人在税务机关后续治理中不可提供相关印证质料的，，，，，不得继续享受税收减免，，，，，追缴已享受的减免税款，，，，，并遵照税收征管法的有关划定处置惩罚。。。。。。。

　　税务机关在纳税人首次减免税备案或者变换减免税备案后，，，，，应实时开展后续治理事情，，，，，对纳税人减免税政策适用的准确性举行审核。。。。。。。对政策适用过失的见告纳税人变换备案，，，，，对不应当享受减免税的，，，，，追缴已享受的减免税款，，，，，并遵照税收征管法的有关划定处置惩罚。。。。。。。

　　第二十三条税务机关应当将减免税批准和备案事情纳入岗位责任制审核系统中，，，，，建设税收行政执法责任追究制度：

　　�。。。。。。ㄒ唬┙ㄉ杞∪趺馑案俜聪熘贫取�。。。。。。各级税务机关应当按期对减免税批准和备案事情情形举行跟踪与反响，，，，，适时完善减免税事情机制；；；；；；

　　�。。。。。。ǘ┙ㄉ杓趺馑暗挡崞啦橹贫取�。。。。。。各级税务机关应当建设种种减免税资料档册，，，，，妥善保管种种档册资料，，，，，上级税务机关应按期对档册资料举行评查；；；；；；

　　�。。。。。。ㄈ┙ㄉ璨慵都嗍又贫取�。。。。。。上级税务机关应建设经常性的监视制度，，，，，增强对下级税务机关减免税治理事情的监视，，，，，包括是否按本步伐划定的权限、条件、时限等实验减免税批准和备案事情。。。。。。。

　　第二十四条税务机关需要对纳税人提交的减免税质料内容举行实地核实的，，，，，应当指派2名以上事情职员凭证划定程序举行实地核查，，，，，并将核查情形纪录在案。。。。。。。上级税务机关对减免税实地核查事情量大、耗时长的，，，，，可委托企业所在地的区县税务机关详细组织实验。。。。。。。

　　因税务机关的责任批准或者核实过失，，，，，造成企业未缴或少缴税款，，，，，遵照税收征管法的有关划定处置惩罚。。。。。。。

　　税务机关越权减免税的，，，，，除遵照税收征管规则定作废其私自作出的决议外，，，，，补征应征未征税款，，，，，并由上级机关追究直接认真的主管职员和其他直接责任职员的行政责任；；；；；；组成犯法的，，，，，依法追究刑事责任。。。。。。。

　　第二十五条税务机关应对享受减免税企业的现实谋划情形举行事后监视检查。。。。。。。检查中，，，，，发明有关专业手艺或经济鉴证部分认定失误的，，，，，应实时与有关认定部分协调相同，，，，，提请纠正后，，，，，实时作废有关纳税人的优惠资格，，，，，催促追究有关责任人的执法责任。。。。。。。有关部分不法提供证实，，，，，导致未缴、少缴税款的，，，，，遵照税收征管法的有关划定处置惩罚。。。。。。。

第五章附则

　　第二十六条单个税种的减免税批准备案治理制度，，，，，依据本步伐另行制订。。。。。。。

　　第二十七条各省、自治区、直辖市和妄想单列市国家税务局、地方税务局可凭证本步伐制订详细实验步伐。。。。。。。

　　第二十八条本步伐自2015年8月1日起施行。。。。。。。《税收减免税治理步伐（试行）》（国税发〔2005〕129号印发）同时废止。。。。。。。

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