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广东省商务厅
国家税务总局令第32号
《一样平常反避税治理步伐（试行）》已经2014年11月25日国家税务总局2014年度第3次局务聚会审议通过 ，，，，，现予宣布 ，，，，，自2015年2月1日起施行 。 。。。。 。
国家税务总局局长： 王军
2014年12月2日
一样平常反避税治理步伐（试行）
第一章 总 则
第一条 为规范一样平常反避税治理 ，，，，，凭证《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及着实施条例、《中华人民共和国税收征收治理法》（以下简称税收征管法）及着实施细则 ，，，，，制订本步伐 。 。。。。 。
第二条 本步伐适用于税务机关凭证企业所得税法第四十七条、企业所得税法实验条例第一百二十条的划定 ，，，，，对企业实验的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排 ，，，，，实验的特殊纳税调解 。 。。。。 。
下列情形不适用本步伐：
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第三条 税收利益是指镌汰、免去或者推迟缴纳企业所得税应纳税额 。 。。。。 。
第四条 避税安排具有以下特征：
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第五条 税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准 ，，，，，凭证实质重于形式的原则实验特殊纳税调解 。 。。。。 。调解要领包括：
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第六条 企业的安排属于转让定价、整天职摊、受控外国企业、资源弱化等其他特殊纳税调解规模的 ，，，，，应当首先适用其他特殊纳税调解相关划定 。 。。。。 。
企业的安排属于受益所有人、利益限制等税收协定执行规模的 ，，，，，应当首先适用税收协定执行的相关划定 。 。。。。 。
第二章 立 案
第七条 各级税务机关应当团结事情现实 ，，，，，应用种种数据资源 ，，，，，如企业所得税汇算清缴、纳税评估、同期资料治理、对外支付税务治理、股权转让生意治理、税收协定执行等 ，，，，，实时发明一样平常反避税案源 。 。。。。 。
第八条 主管税务机关发明企业保存避税嫌疑的 ，，，，，层报省、自治区、直辖市和妄想单列市（以下简称� 。 。。。。 。┧拔窕馗春嗽蕹珊� ，，，，，报税务总局申请立案 。 。。。。 。
第九条 省税务机关应当将税务总局形成的立案申请审核意见转发主管税务机关 。 。。。。 。税务总局赞成立案的 ，，，，，主管税务机关实验一样平常反避税视察 。 。。。。 。
第三章 调 查
第十条 主管税务机关实验一样平常反避税视察时 ，，，，，应当向被视察企业送达《税务检查通知书》 。 。。。。 。
第十一条 被视察企业以为其安排不属于本步伐所称避税安排的 ，，，，，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供下列资料：
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企业因特殊情形不可按期提供的 ，，，，，可以向主管税务机关提交书面延期申请 ，，，，，经批准可以延期提供 ，，，，，可是最长不得凌驾30日 。 。。。。 。主管税务机关应当自收到企业延期申请之日起15日内书面回复 。 。。。。 。逾期未回复的 ，，，，，视同税务机关赞成企业的延期申请 。 。。。。 。
第十二条 企业拒绝提供资料的 ，，，，，主管税务机关可以凭证税收征管法第三十五条的划定举行审定 。 。。。。 。
第十三条 主管税务机关实验一样平常反避税视察时 ，，，，，可以要求为企业妄想安排的单位或者小我私家（以下简称妄想方）提供有关资料及证实质料 。 。。。。 。
第十四条 一样平常反避税视察涉及向妄想方、关联方以及与关联营业视察有关的其他企业视察取证的 ，，，，，主管税务机关应当送达《税务事项通知书》 。 。。。。 。
第十五条 主管税务机关审核企业、妄想方、关联方以及与关联营业视察有关的其他企业提供的资料 ，，，，，可以接纳现场视察、发函协查和查阅果真信息等方法核实 。 。。。。 。需取得境外有关资料的 ，，，，，可以按有关划定启动税收情报交流程序 ，，，，，或者通过我驻外机构视察网络有关信息 。 。。。。 。涉及境外关联方相关资料的 ，，，，，主管税务机关也可以要求企业提供公证机构的证实 。 。。。。 。
第四章 结 案
第十六条 主管税务机关凭证视察历程中获得的相关资料 ，，，，，自税务总局赞成立案之日起9个月内举行审核 ，，，，，综合判断企业是否保存避税安排 ，，，，，形成案件不予调解或者初程序整计划的意见和理由 ，，，，，层报省税务机关复核赞成后 ，，，，，报税务总局申请了案 。 。。。。 。
第十七条 主管税务机关应当凭证税务总局形成的了案申请审核意见 ，，，，，划分以下情形举行处置惩罚：
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被视察企业在收到《特殊纳税视察初程序整通知书》之日起7日内未提出异议的 ，，，，，主管税务机关应当下发《特殊纳税视察调解通知书》 。 。。。。 。
被视察企业在收到《特殊纳税视察初程序整通知书》之日起7日内提出异议 ，，，，，可是主管税务机关经审核后以为不应接纳的 ，，，，，应将被视察企业的异议及不应接纳的意见和理由层报省税务机关复核赞成后 ，，，，，报税务总局再次申请了案 。 。。。。 。
被视察企业在收到《特殊纳税视察初程序整通知书》之日起7日内提出异议 ，，，，，主管税务机关经审核后以为确需对调整计划举行修改的 ，，，，，应当将被视察企业的异议及修改后的调解计划层报省税务机关复核赞成后 ，，，，，报税务总局再次申请了案 。 。。。。 。
第十八条 主管税务机关应当凭证税务总局思量企业异议形成的了案申请审核意见 ，，，，，划分以下情形举行处置惩罚：
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第五章 争议处置惩罚
第十九条 被视察企业对主管税务机关作出的一样平常反避税调解决议不平的 ，，，，，可以凭证有关执律例则的划定申请执法救援 。 。。。。 。
第二十条 主管税务机关作出的一样平常反避税调解计划导致海内双重征税的 ，，，，，由税务总局统一组织协调解决 。 。。。。 。
第二十一条 被视察企业以为我国税务机关作出的一样平常反避税调解 ，，，，，导致国际双重征税或者不切合税收协定划定征税的 ，，，，，可以凭证税收协定及其相关划定申请启动相互协商程序 。 。。。。 。
第六章 附 则
第二十二条 本步伐自2015年2月1日起施行 。 。。。。 。2015年2月1日前税务机关尚未了案处置惩罚的避税安排适用本步伐 。 。。。。 。
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