关于宣布《股权转让所得小我私家所得税治理步伐（试行）》的通告

时间：2015-01-29 15:15:58 泉源：国家税务总局

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关于宣布《股权转让所得小我私家所得税治理步伐（试行）》的通告

国家税务总局通告2014年第67号

　　现将《股权转让所得小我私家所得税治理步伐(试行)》予以宣布，，，，，，，，自2015年1月1日起施行。。。。。

　　特此通告。。。。。

国家税务总局

2014年12月7日

股权转让所得小我私家所得税治理步伐（试行）

第一章总则

　　第一条为增强股权转让所得小我私家所得税征收治理，，，，，，，，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，，，，，，，，维护纳税人正当权益，，，，，，，，凭证《中华人民共和国小我私家所得税法》及着实施条例、《中华人民共和国税收征收治理法》及着实施细则，，，，，，，，制订本步伐。。。。。

　　第二条本步伐所称股权是指自然人股东（以下简称小我私家）投资于在中国境内建设的企业或组织（以下统称被投资企业，，，，，，，，不包括小我私家独资企业和合资企业）的股权或股份。。。。。

　　第三条本步伐所称股权转让是指小我私家将股权转让给其他小我私家或法人的行为，，，，，，，，包括以下情形：

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　　！！�。。ㄈ┛腥耸状喂婵行鹿墒�，，，，，，，，被投资企业股东将其持有的股份以果真刊行方法一并向投资者发售；；；；；；

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　　第四条小我私家转让股权，，，，，，，，以股权转让收入减除股权原值和合理用度后的余额为应纳税所得额，，，，，，，，按“工业转让所得”缴纳小我私家所得税。。。。。

　　合理用度是指股权转让时凭证划定支付的有关税费。。。。。

　　第五条小我私家股权转让所得小我私家所得税，，，，，，，，以股权转让方为纳税人，，，，，，，，以受让方为扣缴义务人。。。。。

　　第六条扣缴义务人应于股权转让相关协议签署后5个事情日内，，，，，，，，将股权转让的有关情形报告主管税务机关。。。。。

　　被投资企业应当详细纪录股东持有本企业股权的相关本钱，，，，，，，，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，，，，，，，，协助税务机关依法执行公务。。。。。

第二章股权转让收入简直认

　　第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。。。。。

　　第八条转让方取得与股权转让相关的种种款子，，，，，，，，包括违约金、赔偿金以及其他名目的款子、资产、权益等，，，，，，，，均应当并入股权转让收入。。。。。

　　第九条纳税人凭证条约约定，，，，，，，，在知足约定条件后取得的后续收入，，，，，，，，应看成为股权转让收入。。。。。

　　第十条股权转让收入应当凭证公正生意原则确定。。。。。

　　第十一条切合下列情形之一的，，，，，，，，主管税务机关可以审定股权转让收入:

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　　！！�。。ǘ┪雌局せㄏ奁谥卫砟伤吧瓯�，，，，，，，，经税务机关责令限期申报，，，，，，，，逾期仍不申报的；；；；；；

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　　第十二条切合下列情形之一，，，，，，，，视为股权转让收入显着偏低:

　　！！�。。ㄒ唬┥瓯ǖ墓扇ㄗ檬杖氲陀诠扇ǘ杂Φ木蛔什荻畹摹！！�。。其中，，，，，，，，被投资企业拥有土地使用权、衡宇、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，，，，，，，，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；；；；；；

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　　第十三条切合下列条件之一的股权转让收入显着偏低，，，，，，，，视为有正当理由：

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　　！！�。。ㄈ┫喙刂捶ā⒄募蚱笠嫡鲁袒�，，，，，，，，并有相关资料充分证实转让价钱合理且真实的本企业员工持有的不可对外转让股权的内部转让；；；；；；

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　　第十四条主管税务机关应依次凭证下列要领审定股权转让收入:

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　　股权转让收入凭证每股净资产或股权对应的净资产份额审定。。。。。

　　被投资企业的土地使用权、衡宇、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例凌驾20%的，，，，，，，，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告审定股权转让收入。。。。。

　　6个月内再次爆发股权转让且被投资企业净资产未爆发重大转变的，，，，，，，，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告审定此次股权转让收入。。。。。

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　　1.参照相同或类似条件下统一企业统一股东或其他股东股权转让收入审定；；；；；；

　　2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入审定。。。。。

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　　主管税务机关接纳以上要领审定股权转让收入保存难题的，，，，，，，，可以接纳其他合理要领审定。。。。。

第三章股权原值简直认

　　第十五条　小我私家转让股权的原值遵照以下要领确认：

　　！！�。。ㄒ唬┮韵纸鸪鲎史椒ㄈ〉玫墓扇�，，，，，，，，凭证现实支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；；；；；；

　　！！�。。ǘ┮苑乔倚宰什鲎史椒ㄈ〉玫墓扇�，，，，，，，，凭证税务机关认可或审定的投资入股时非钱币性资产价钱与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；；；；；；

　　！！�。。ㄈ┩ü蕹ト枚煞椒ㄈ〉霉扇�，，，，，，，，具备本步伐第十三条第二项所列情形的，，，，，，，，按取得股权爆发的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；；；；；；

　　！！�。。ㄋ模┍煌蹲势笠狄宰试垂⒂喙⑽捶峙衫笞龉杀�，，，，，，，，小我私家股东已依法缴纳小我私家所得税的，，，，，，，，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；；；；；；

　　！！�。。ㄎ澹┏陨锨樾瓮�，，，，，，，，由主管税务机关凭证阻止重复征收小我私家所得税的原则合理确认股权原值。。。。。

　　第十六条股权转让人已被主管税务机关审定股权转让收入并依法征收小我私家所得税的，，，，，，，，该股权受让人的股权原值以取得股权时爆发的合理税费与股权转让人被主管税务机关审定的股权转让收入之和确认。。。。。

　　第十七条小我私家转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，，，，，，，，不可准确盘算股权原值的，，，，，，，，由主管税务机关审定其股权原值。。。。。

　　第十八条对小我私家多次取得统一被投资企业股权的，，，，，，，，转让部分股权时，，，，，，，，接纳“加权平均法”确定其股权原值。。。。。

第四章纳税申报

　　第十九条小我私家股权转让所得小我私家所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。。。。。

　　第二十条具有下列情形之一的，，，，，，，，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

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　　第二十一条纳税人、扣缴义务人向主管税务机关治理股权转让纳税（扣缴）申报时，，，，，，，，还应当报送以下资料：

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　　第二十二条被投资企业应当在董事会或股东会竣事后5个事情日内，，，，，，，，向主管税务机关报送与股权变换事项相关的董事会或股东会决议、聚会纪要等资料。。。。。

　　被投资企业爆发小我私家股东变换或者小我私家股东所持股权变换的，，，，，，，，应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变换信息的《小我私家所得税基础信息表（A表）》及股东变换情形说明。。。。。

　　主管税务机关应当实时向被投资企业核实其股权变换情形，，，，，，，，并确认相关转让所得，，，，，，，，实时催促扣缴义务人和纳税人推行法界说务。。。。。

　　第二十三条转让的股权以人民币以外的钱币结算的，，，，，，，，凭证结算当日人民币汇率中心价，，，，，，，，折算成人民币盘算应纳税所得额。。。。。

第五章征收治理

　　第二十四条税务机关应增强与工商部分相助，，，，，，，，落实和完善股权信息交流制度，，，，，，，，起劲开展股权转让信息共享事情。。。。。

　　第二十五条税务机关应当建设股权转让小我私家所得税电子台账，，，，，，，，将小我私家股东的相关信息录入征管信息系统，，，，，，，，强化对每次股权转让间股权转让收入和股权原值的逻辑审核，，，，，，，，对股权转让实验链条式动态治理。。。。。

　　第二十六条税务机关应当落实好国税部分、地税部分之间的信息交流与共享制度，，，，，，，，一直提升股权挂号信息应用能力。。。。。

　　第二十七条税务机关应当增强对股权转让所得小我私家所得税的一样平常治理和税务检查，，，，，，，，起劲推进股权转让各税种协同治理。。。。。

　　第二十八条纳税人、扣缴义务人及被投资企业未凭证划定限期治理纳税（扣缴）申报和报送相关资料的，，，，，，，，遵照《中华人民共和国税收征收治理法》及着实施细则有关划定处置惩罚。。。。。

　　第二十九条各地可通过政府购置效劳的方法，，，，，，，，引入中介机构加入股权转让历程中相关资产的评估事情。。。。。

第六章附则

　　第三十条小我私家在上海证券生意所、深圳证券生意所转让从上市公司果真刊行和转让市场取得的上市公司股票，，，，，，，，转让限售股，，，，，，，，以及其他有特殊划定的股权转让，，，，，，，，不适用本步伐。。。。。

　　第三十一条各省、自治区、直辖市和妄想单列市地方税务局可以凭证本步伐，，，，，，，，团结外地现实，，，，，，，，制订详细实验步伐。。。。。

　　第三十二条本步伐自2015年1月1日起施行。。。。。《国家税务总局关于增强股权转让所得征收小我私家所得税治理的通知》（国税函〔2009〕285号）、《国家税务总局关于股权转让小我私家所得税计税依据审定问题的通告》（国家税务总局通告2010年第27号）同时废止。。。。。

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