中华人民共和国发票治理步伐

时间：2011-01-20 10:54:25 泉源：国务院

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中华人民共和国国务院令

第587号

　　《国务院关于修改〈中华人民共和国发票治理步伐〉的决议》已经2010年12月8日国务院第136次常务聚会通过，，，，，现予宣布，，，，，自2011年2月1日起施行。。。。。

总　理　温家宝

二○一○年十仲春二十日

中华人民共和国发票治理步伐

（1993年12月12日国务院批准、1993年12月23日财务部令第6号宣布　凭证2010年12月20日《国务院关于修改〈中华人民共和国发票治理步伐〉的决议》修订）

第一章　总　　则

　　第一条　为了增强发票治理和财务监视，，，，，包管国家税收收入，，，，，维护经济秩序，，，，，凭证《中华人民共和国税收征收治理法》，，，，，制订本步伐。。。。。

　　第二条　在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和小我私家（以下称印制、使用发票的单位和小我私家），，，，，必需遵守本步伐。。。。。

　　第三条　本步伐所称发票，，，，，是指在购销商品、提供或者接受效劳以及从事其他谋划运动中，，，，，开具、收取的收付款凭证。。。。。

　　第四条　国务院税务主管部分统一认真天下的发票治理事情。。。。。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（以下统称省、自治区、直辖市税务机关）依据各自的职责，，，，，配合做好本行政区域内的发票治理事情。。。。。

　　财务、审计、工商行政治理、公安等有关部分在各自的职责规模内，，，，，配合税务机关做好发票治理事情。。。。。

　　第五条　发票的种类、联次、内容以及使用规模由国务院税务主管部分划定。。。。。

　　第六条　对违反发票治理规则的行为，，，，，任何单位和小我私家可以举报。。。。。税务机关应当为揭发人保密，，，，，并酌情给予奖励。。。。。

第二章　发票的印制

　　第七条　增值税专用发票由国务院税务主管部分确定的企业印制；；；；；；；其他发票，，，，，凭证国务院税务主管部分的划定，，，，，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。。。。。榨取私自印制、伪造、变造发票。。。。。

　　第八条　印制发票的企业应当具备下列条件：

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　　税务机关应当以招标方法确定印制发票的企业，，，，，并发给发票准印证。。。。。

　　第九条　印制发票应当使用国务院税务主管部分确定的天下统一的发票防伪专用品。。。。。榨取不法制造发票防伪专用品。。。。。

　　第十条　发票应当套印天下统一发票监制章。。。。。天下统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，，，，，由国务院税务主管部分划定。。。。。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。。。。。榨取伪造发票监制章。。。。。

　　发票实验未必期换版制度。。。。。

　　第十一条　印制发票的企业凭证税务机关的统一划定，，，，，建设发票印制治理制度和保管步伐。。。。。

　　发票监制章和发票防伪专用品的使用和治理实验专人认真制度。。。。。

　　第十二条　印制发票的企业必需凭证税务机关批准的式样和数目印制发票。。。。。

　　第十三条　发票应当使用中文印制。。。。。民族自治地方的发票，，，，，可以加印外地一种通用的民族文字。。。。。有现实需要的，，，，，也可以同时使用中外两种文字印制。。。。。

　　第十四条　各省、自治区、直辖市内的单位和小我私家使用的发票，，，，，除增值税专用发票外，，，，，应当在本省、自治区、直辖市内印制；；；；；；；确有须要到外省、自治区、直辖市印制的，，，，，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关赞成，，，，，由印制地省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。。。。。

　　榨取在境外印制发票。。。。。

第三章　发票的领购

　　第十五条　需要领购发票的单位和小我私家，，，，，应当持税务挂号证件、经办人身份证实、凭证国务院税务主管部分划定式样制作的发票专用章的印模，，，，，向主管税务机关治剃头票领购手续。。。。。主管税务机关凭证领购单位和小我私家的谋划规模和规模，，，，，确认领购发票的种类、数目以及领购方法，，，，，在5个事情日内发给发票领购簿。。。。。

　　单位和小我私家领购发票时，，，，，应当凭证税务机关的划定报告发票使用情形，，，，，税务机关应当凭证划定举行磨练。。。。。

　　第十六条　需要暂时使用发票的单位和小我私家，，，，，可以凭购销商品、提供或者接受效劳以及从事其他谋划运动的书面证实、经办人身份证实，，，，，直接向谋划地税务机关申请代开发票。。。。。遵照税收执法、行政规则划定应当缴纳税款的，，，，，税务机关应领先征收税款，，，，，再开具发票。。。。。税务机关凭证发票治理的需要，，，，，可以凭证国务院税务主管部分的划定委托其他单位代开发票。。。。。

　　榨取不法代开发票。。。。。

　　第十七条　暂时到本省、自治区、直辖市以外从事谋划运动的单位或者小我私家，，，，，应当凭所在地税务机关的证实，，，，，向谋划地税务机关领购谋划地的发票。。。。。

　　暂时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事谋划运动领购发票的步伐，，，，，由省、自治区、直辖市税务机关划定。。。。。

　　第十八条　税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事暂时谋划运动的单位和小我私家领购发票的，，，，，可以要求其提供包管人或者凭证所领购发票的票面限额以及数目交纳不凌驾1万元的包管金，，，，，并限期缴销发票。。。。。

　　按期缴销发票的，，，，，扫除包管人的担保义务或者退还包管金；；；；；；；未按期缴销发票的，，，，，由包管人或者以包管金肩负执法责任。。。。。

　　税务机关收取包管金应当开具资金往来结算票据。。。。。

第四章　发票的开具和保管

　　第十九条　销售商品、提供效劳以及从事其他谋划运动的单位和小我私家，，，，，对外爆发谋划营业收取款子，，，，，收款方应当向付款方开具发票；；；；；；；特殊情形下，，，，，由付款偏向收款方开具发票。。。。。

　　第二十条　所有单位和从事生产、谋划运动的小我私家在购置商品、接受效劳以及从事其他谋划运动支付款子，，，，，应当向收款方取得发票。。。。。取得发票时，，，，，不得要求变换品名和金额。。。。。

　　第二十一条　不切合划定的发票，，，，，不得作为财务报销凭证，，，，，任何单位和小我私家有权拒收。。。。。

　　第二十二条　开具发票应当凭证划定的时限、顺序、栏目，，，，，所有联次一次性如实开具，，，，，并加盖发票专用章。。。。。

　　任何单位和小我私家不得有下列虚开发票行为：

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　　第二十三条　装置税控装置的单位和小我私家，，，，，应当凭证划定使用税控装置开具发票，，，，，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。。。。。

　　使用非税控电子用具开具发票的，，，，，应当将非税控电子用具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，，，，，并凭证划定生涯、报送开具发票的数据。。。。。

　　国家推广使用网络发票治理系统开具发票，，，，，详细治理步伐由国务院税务主管部分制订。。。。。

　　第二十四条　任何单位和小我私家应当凭证发票治理划定使用发票，，，，，不得有下列行为：

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　　税务机关应当提供盘问发票真伪的便捷渠道。。。。。

　　第二十五条　除国务院税务主管部分划定的特殊情形外，，，，，发票限于领购单位和小我私家在本省、自治区、直辖市内开具。。。。。

　　省、自治区、直辖市税务机关可以划定跨市、县开具发票的步伐。。。。。

　　第二十六条　除国务院税务主管部分划定的特殊情形外，，，，，任何单位和小我私家不得跨划定的使用区域携带、邮寄、运输空鹤发票。。。。。

　　榨取携带、邮寄或者运输空鹤发票收支境。。。。。

　　第二十七条　开具发票的单位和小我私家应当建设发票使用挂号制度，，，，，设置发票挂号簿，，，，，并按期向主管税务机关报告发票使用情形。。。。。

　　第二十八条　开具发票的单位和小我私家应当在治理变换或者注销税务挂号的同时，，，，，治剃头票和发票领购簿的变换、缴销手续。。。。。

　　第二十九条　开具发票的单位和小我私家应当凭证税务机关的划定存放和保管发票，，，，，不得私自损毁。。。。。已经开具的发票存根联和发票挂号簿，，，，，应当生涯5年。。。。。生涯期满，，，，，报经税务机关磨练后销毁。。。。。

第五章　发票的检查

　　第三十条　税务机关在发票治理中有权举行下列检查：

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　　第三十一条　印制、使用发票的单位和小我私家，，，，，必需接受税务机关依法检查，，，，，如实反应情形，，，，，提供有关资料，，，，，不得拒绝、遮掩。。。。。

　　税务职员举行检查时，，，，，应当出示税务检查证。。。。。

　　第三十二条　税务机关需要将已开具的发票调出磨练时，，，，，应当向被磨练的单位和小我私家开具发票换票证。。。。。发票换票证与所调出磨练的发票有一律的效力。。。。。被调出磨练发票的单位和小我私家不得拒绝接受。。。。。

　　税务机关需要将空鹤发票调出磨练时，，，，，应当开具收条；；；；；；；经查无问题的，，，，，应当实时返还。。。。。

　　第三十三条　单位和小我私家从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，，，，，税务机关在纳税审查时有疑义的，，，，，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师简直认证实，，，，，经税务机关审核认可后，，，，，方可作为记账核算的凭证。。。。。

　　第三十四条　税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情形时，，，，，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情形核对卡，，，，，有关单位应当如实填写，，，，，按期报回。。。。。

第六章　罚　　则

　　第三十五条　违反本步伐的划定，，，，，有下列情形之一的，，，，，由税务机关责令纠正，，，，，可以处1万元以下的罚�？？？？？？？�；；；；；；；有违法所得的予以没收：

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　�。。。。。ǘ┦褂盟翱刈爸每叻⑵保�，，，，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；；；；；；；

　�。。。。。ㄈ┦褂梅撬翱氐缱佑镁呖叻⑵保�，，，，未将非税控电子用具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，，，，，或者未凭证划定生涯、报送开具发票的数据的；；；；；；；

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　　第三十六条　跨划定的使用区域携带、邮寄、运输空鹤发票，，，，，以及携带、邮寄或者运输空鹤发票收支境的，，，，，由税务机关责令纠正，，，，，可以处1万元以下的罚�？？？？？？？�；；；；；；；情节严重的，，，，，处1万元以上3万元以下的罚�？？？？？？？�；；；；；；；有违法所得的予以没收。。。。。

　　丧失发票或者私自损毁发票的，，，，，遵照前款划定处分。。。。。

　　第三十七条　违反本步伐第二十二条第二款的划定虚开发票的，，，，，由税务机关没收违法所得；；；；；；；虚开金额在1万元以下的，，，，，可以并处5万元以下的罚�？？？？？？？�；；；；；；；虚开金额凌驾1万元的，，，，，并处5万元以上50万元以下的罚�？？？？？？？�；；；；；；；组成犯法的，，，，，依法追究刑事责任。。。。。

　　不法代开发票的，，，，，遵照前款划定处分。。。。。

　　第三十八条　私自印制、伪造、变造发票，，，，，不法制造发票防伪专用品，，，，，伪造发票监制章的，，，，，由税务机关没收违法所得，，，，，没收、销毁作案工具和不法物品，，，，，并处1万元以上5万元以下的罚�？？？？？？？�；；；；；；；情节严重的，，，，，并处5万元以上50万元以下的罚�？？？？？？？�；；；；；；；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；；；；；；；组成犯法的，，，，，依法追究刑事责任。。。。。

　　前款划定的处分，，，，，《中华人民共和国税收征收治理法》有划定的，，，，，遵照其划定执行。。。。。

　　第三十九条　有下列情形之一的，，，，，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚�？？？？？？？�；；；；；；；情节严重的，，，，，处5万元以上50万元以下的罚�？？？？？？？�；；；；；；；有违法所得的予以没收：

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　　第四十条　对违反发票治理划定2次以上或者情节严重的单位和小我私家，，，，，税务机关可以向社会通告。。。。。

　　第四十一条　违反发票治理规则，，，，，导致其他单位或者小我私家未缴、少缴或者骗取税款的，，，，，由税务机关没收违法所得，，，，，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚�？？？？？？？�。。。。。

　　第四十二条　当事人对税务机关的处分决议不平的，，，，，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。。。。。

　　第四十三条　税务职员使用职权之便，，，，，居心刁难印制、使用发票的单位和小我私家，，，，，或者有违反发票治理规则行为的，，，，，遵照国家有关划定给予处分；；；；；；；组成犯法的，，，，，依法追究刑事责任。。。。。

第七章　附　　则

　　第四十四条　国务院税务主管部分可以凭证有关行业特殊的谋划方法和营业需求，，，，，会同国务院有关主管部分制订该行业的发票治理步伐。。。。。

　　国务院税务主管部分可以凭证增值税专用发票治理的特殊需要，，，，，制订增值税专用发票的详细治理步伐。。。。。

　　第四十五条　本步伐自宣布之日起施行。。。。。财务部1986年宣布的《天下发票治理暂行步伐》和原国家税务局1991年宣布的《关于对外商投资企业和外国企业发票治理的暂行划定》同时废止。。。。。

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